关于深化财务风险管控的探讨

张波

财务经营风险管控作为企业生存和发展的重要基石，也是企业管理的核心内容，同时也是当前很多企业管理工作中的薄弱环节。市场经济下，对那些能控制风险、抓住机遇的企业来说，将有良好的发展前景，对不重视风险或无力控制风险的企业来说，将可能风波迭起，险象环生，甚至被清除出局。为此，做好企业财务经营风险管控，化解各种财务经营风险，才能有效避免各种损失，使企业的生命力更长更久。

一、财务经营风险的分类

（一）按照对目标实现产生影响的因素分类，可分为政策风险、市场风险、财务风险、法律风险和团队风险。

（二）按照产生根源分类，分为可控风险和不可控风险，指是否为人为可控。

（三）按照风险的来源分类，分为内部风险和外部风险。

（四）以应对风险的层面为标准分类，分为流程层面风险和公司层面风险。

从风险管理的实践来看，企业应将内部风险和可控风险作为财务经营风险管控的重点。而对于外部风险、不可控风险，则应该通过加强预警、跟踪，采取转移风险、分散风险等办法应对。

二、财务经营风险管控方法

（一）强健的企业法人治理结构是风险管控的第一道防线

有效的公司治理是防范企业财务经营风险、增加公司价值的组织保障和第一道防线。公司治理实质的涵义就是基于一种受托责任的法律合同关系，并以此来规范各利益相关者的权利和义务，并让他们充分发挥各自的功能。基于受托责任下的完善的公司治理结构通常指公司股东会、公司董事会、公司经理层以及对受托责任履行行为实施监督的公司监事会的权利和责任的法律确认和有效执行。美国的公司治理科学性被世界上许多国家所推崇，也是我国主要借鉴的。在美国公司治理中董事会设置最典型的特点是独立董事制度，担任大公司独立董事的很多都是知名学者、教授，独立董事在公司董事会人员中占多数，他们的作用主要是站在公正的立场，代表中小股东利益。我国在借鉴美国公司治理的独立董事制度同时，也借鉴了德国公司治理的监事会会制度，监事会在德国的公司治理中发挥着十分关键的作用。但据调查，安然、世通公司的独立董事没有在公司董事会中发挥应该起到的作用，导致公司治理失败。因此，控制企业财务经营风险，不但要有完整的公司治理架构，更主要的是要有基于受托责任下的公司治理各责任主体的法律责任的有效履行。

（二）健全的权利制衡机制是风险管控的第二道防线

公司内部控制制度的根本就是授权和监督，是企业财务经营风险管控的第二道防线。现在人们越来越发现，公司的风险来自于内控制度的缺失或形同虚设。所谓内部控制，是为实现经营效率和效果，财务报告的可信性及相关法律的遵循等组织目标而提供合理保证的过程，其实施者为公司董事会、经理层和其他员工。公司所有人的权限都是在这个组织中被授予的，并要得到有效监督。由于注意到了企业内部控制制度的缺失会给企业造成重大风险，美国在2002年7月颁布了《萨班斯-奥克斯利》（sox）法案。Sox404条款要求公司在报送的财务报告中，对公司的内部控制架构和它的有效性进行评估，所有的上市公司的内部控制制度都要达到Sox404条款规定的标准要求。由此可见，内部控制制度对防范企业风险的重要性。

（三）细化的组织运行过程跟踪是风险管控的第三道防线

公司治理和公司内部控制制度是从企业组织架构上控制因内部管理失误造成公司财务经营风险，而对企业经营过程中可能遇见的各种具体的风险，还必须建立相应的具体风险防范制度进行防范。如企业的市场风险，信用风险，资金流动风险，作业风险，法律风险，会计风险，信息风险，策略风险等。在中航油事件中，普华永道会计师事务所的报告认为，对油价走势的错误判断，没有针对期权交易的风险管理规定，公司董事会特别是审计委员会就公司投机衍生品交易的风险管理和控制未能完全尽职，是导致中航油新加坡公司巨亏的主要原因。

三、深化财务经营风险管控的措施建议

（一）注重风险管理的组织体系的完善

公司法人治理结构是现代企业制度的核心，而董事会的建设又是重中之重。法人治理结构的完善是加强風险管理的一个最有效的途径。首先完整的法人治理结构本身就减小了企业运营决策过程中由于体制不健全造成的盲目性和投机行为。再有，在董事会层面增加了风险管理职能，在行政部门中设立各职能部室针对企业风险开展专项管理，针对胜利油田实际，专项风险管理部门一般包括勘探开发、规划计划、人力资源、安全环保、物资供应、财务、技术监督、法律事务、纪委监察、审计等主要职能部门。这样的组织架构，从董事会层面强化了对风险管理工作的实施力度，通过职能部室的职责划分有利于企业风险管理的专业化，而且清晰的职责也最大程度的避免了企业各项职能管理之间的冲突，降低了沟通和协调的成本投入。

（二）制定相关的管理制度，实行分级管理

风险管理制度使得企业风险管理工作有章可循。企业通过高层会议制定风险管理办法的总纲领，之后由各职能部室在总纲领的指导下分别制定本部门的相关制度和规定，按照此方法，其下属各单位再制定本单位的相关办法。由此便形成了纵向的风险管理体系：自上而下的层层管理和监督执行，自下而上的逐级汇报。每个层级都行使不同的管理权限，将企业风险化整为零，为风险管理制度化、流程化和规范化提供了必要的保障。建立完整而严密的控制体系，从制度上保证每一种可能的风险因素都有监控，每一种业务都有管理规范。新时代胜利油田担负着全面坚持深化改革的重任，深化油公司建设、优化调整业务结构、加快专业化整合、有效盘活存量资产、坚决完成分离移交任务，一系列的改革探索实践，财务经营风险也随之而来，如油公司改革过程中实施扁平化管理，将物资采购、工程建设等决策权、执行权下放给管理区，但要考虑到管理区是否具备相关的专业人才，是否能够防范安全、环保、法律等财务经营风险？建议油田从财务经营风险管控角度出发，梳理职责定位、实施业务流程再造，制定风险管控制度，在依法合规的基础上不断深化改革，实现提质量、添活力、增效率。