ERP背景下内部控制审计在销售及收款中的应用

汪行光

【摘 要】 基于目前的ERP背景下，针对企业的销售及收款业务开展，始终以客户为出发点，在主管对赊销账目审批之后，以ERP系统的设定销售价格，开具订单完成有关信息录入，之后根据订单信息配送站仓库实现供货，安排供应后由仓库对有关出库单信息开具，将货物发送给客户。由此本次研究针对ERP背景之下，内部控制审计基于销售及收款应用展开分析。

【关键词】 ERP背景 内部控制审计 销售及收款

通过基于出库单作为关键触发点，系统实现了自动发货过账，对收款发出的商品实现分期记录，及时生成虚拟化销售发票。能够分类汇总财务模块，通过经由总部完成金税的申报，之后在销售业务员联络处会计工作者，实现虚拟发票过账和催收货款，对应收账款加以催收、进账和及时清理。

1、 ERP的内涵及作用

ERP是企业资源计划的简称，是基于先进的企业管理理念上高度集成化的信息系统，“一套将财务、分销、制造和其它业务功能合理集成的应用软件系统”，一套能实现实时在线管理的系统。ERP的核心，也是实现“管理整个供求链”的必要条件，包括内部集成和外部集成。内部集成是实现产品研发、核心业务和数据采集三方面的集成；外部集成是实现企业与供需链上所有合作伙伴的集成。

ERP系统可以在企业的业务操作层、管理控制层、战略计划层三个层次上提供支撑和流线化的流程。在业务操作层，ERP系统可以降低业务的成本。在管理控制层，ERP系统可以促进实时管理的实施。管理人员可以以更加便捷的方式实时关控用于决策的信息，并及时的发现问题和解决问题。

2、ERP环境内部控制审计

销售与收款的流程（见图1），在ERP背景下的内部控制审计，包括了一般控制及应用控制。

2.1一般控制审计

一般控制审计主要包括了：

（1）管理控制审计。即通过对有关运行机制加以检查，确保每个部分都能够严格依据有关操作流程，对于业务分工之间达到了制衡。换句话就是对于具体制度的执行相应情况进一步落实，包括对于销售订单的申请、对于录入订单信息的审批、仓库的发货细则，在一系列业务落实中，涉及了企业多部门包括财务部、销售部、配送站等多部门间是否明确分工、各司其职。对各个职位的工作人员职务执行加以检查，对业务的职责担任、出库、赊销、凭证、税务申报以及退货付款等，均由专人加以审核实现有效控制，避免出现虚假信息。

（2）计算机操控审计。即针对操作人员的具体操作权限加以明确规定，对于哪一职位和级别的操作者，所允许批准的何种操作，具体所需要修改的相关数据，对非操作管理者严格规定应当禁止使用的软件。主要数据库所在的服务器机房，是否对防火、防窃等安全措施加以完善。

（3）软件控制审计。即是否可以保证日志相关信息的记录收集，对于有关记录操作是否能够保证，系统日志是否具有安全保存及维护措施。

（4）数据及程序控制审计。即系统的具体运行是否可能发生网络及断电有关问题，对于有关数据在传输时是否出现丢失数据，软件系统有无具体防范措施。对于正在录入且尚未保存的有关数据，在业务完毕之后，操作者对其确认成功后在数据库内成功保存，一旦丢失有关数据信息引发故障问题，在处理有关数据中具备了自检功能，及时提示信息录入出错情况，確保数据不会出现差错。

2.2应用控制审计

通过针对销售及收款的不同业务流程控制点展开审计，包括对以上流程图中显示的订单赊销流程进行审核，对于有挂业务信息录入订单中，对货物价格、折扣的具体情况展开审计。将货物的出库单开具后，ERP系统可以对具体信息加以提供，包括了客户的有关资信详情，货物的具体谈定价格等。均可以作为企业总部的确定决策关键依据，软件本身系统也可以基于一定程度上，严格履行业务监督有关规定。譬如对于部分订单信息在录入过程中，设定程序录入有关规定价格，对于不符合规定的价格无法最终成功生成订单。在发货过账，生成虚拟销售发票，基于财务系统中汇总发票分类，虚拟销售发票过账，对有关数据清理应收账款，均作为触发软件之后能够自动执行，可以有效确保销货业务的数据准确、完整。企业通过催收有关销售款项，需要及时针对有关销售情况制定针对性的坏账政策，依据有关规定及时处理坏账。针对ERP系统环境中，系统会在接受至销售付款期限时自动提醒。企业通过采取有关行为，计提坏账对于弃用系统初期或会计年度初期，设置收款管理模块，后系统能够依据有关规定，对自动提取坏账准备自动设置，因此对企业的会计准则所需充分满足。对于冲销坏账通过查明有关原因，经由董事会、股东大会以及有关经理机构审批即可执行。

3、结语

言而总之对内部控制审计应当对每个控制点的具体执行情况都加以重视，且每一个企业应当依据其自身情况及销售及收款业务流程，制定不同的审计方法。在本次研究中通过提出基于ERP背景下的内部控制审计，应用于销售及收款中具备了较强的通用性。也就是实现对系统运行环境的一般控制审计，进而实现对控制节点的应用控制审计，确保最终控制审计报告的真实可靠。

【参考文献】

[1] 孙佳妤. 基于erp环境的企业内部控制审计探讨[J]. 财会学习， 2017（5）：140-140.

[2] 李朋磊. 基于ERP环境的企业存货内控审计应用及对策研究[J]. 财会通讯， 2018（16）.

[3] 王婷. ERP环境下企业内部控制审计探讨[J]. 合作经济与科技， 2016（1）：156-157.

[4] 钟卫国. ERP管理系统背景下关于完善制造企业内部控制制度的思考[J]. 中国管理信息化， 2017（10）：54-55.