2017年度电力企业内部控制评价及审计信息披露情况探讨

蒋伟 程娟娟 张红玲

【摘 要】 根据财政部、证监会《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财办会〔2012〕30号）要求，所有主板上市公司应在规定范围时间内，分类分批逐步执行企业内部控制规范体系的披露要求。本文以2017年电力板块上市公司内部控制评价和内部控制审计披露信息为基础，对比2016年度数据，探讨电力行业内部控制规范体系的披露情况。

【关键词】 电力企业 内部控制评价 内部控制审计 信息披露

一、引言

2008年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》。2010年4月26日，五部委又联合并发布了《企业内部控制配套指引》并制定了实施时间表。根据财政部、证监会《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财办会〔2012〕30号）要求，所有主板上市公司应在规定范围时间内，分类分批逐步执行企业内部控制规范体系的披露要求，鼓励公司在自愿的基础上提前执行。《中国上市公司2018年内部控制白皮书》披露，截至2018年4月30日前在沪、深交易所A股上市并披露2017年年度报告的3487家上市公司中，3225家上市公司披露了年度内部控制评价报告，占比92.49%。其中，内部控制体系被认定为整体有效和非整体有效的上市公司分别为3168家、57家，分别占比90.85%、1.63%。2555家上市公司披露了内部控制审计报告，占比73.27%。其中，2455家上市公司的内部控制审计意见为标准无保留意见，占比70.40%；100家上市公司的内部控制审计意见为非标意见，占比2.87%，其中带强调事项段的无保留意见54家，占比1.55%；保留意见2家，占比0.06%；否定意见43家，占比1.23%；无法表示意见1家，占比0.03%。

本文选取的样本为截至2018年8月31日在沪、深交易所A股上市的64家电力行业板块上市公司，所有公司均進行了内部控制信息披露，明显高于沪、深交易所A股上市总体披露比例。

二、内部控制评价披露情况

在64家样本公司中，有62家公司披露的内部控制评价报告能够有效获取，占比96.88%，高于A股上市公司总体水平，并较2016年度有较大提升；其中22家公司自评价不存在内部控制缺陷，占披露了内部控制评价报告公司总数的35.48%；40家公司自评价存在内部控制缺陷，其中1家公司披露存在财务报告内部控制重大缺陷，占比1.61%；1家公司披露仅存在财务报告一般缺陷，占比1.61%；14家公司披露仅存在非财务报告一般缺陷，占比22.58%；24家公司披露同时存在财务报告和非财务报告一般缺陷，占比38.71%。34家公司披露了上一年度内部控制缺陷整改情况及下一年度改进方向等其他内部控制相关重大事项说明，1家公司披露了在建工程项目安全生产事故。15家公司披露的改进措施较为具体详细。

三、内部控制审计披露情况

在披露会计师事务所出具的内部控制审计报告方面，61家公司均进行了披露，占比95.31%，较2016年度有所下降，但远远高于A股上市公司总体水平。其中58家上市公司的内部控制审计意见为标准无保留意见，占比95.08%；3家上市公司的内部控制审计意见为非标意见，其中带强调事项段的无保留意见2家，占比3.28%，且该两家公司控股股东均为中国大唐集团公司，强调事项均为与控股股东省级分公司在人员、机构方面未实现相互独立，且存在业务同质性；否定意见1家，占比1.64%。

四、存在的问题

1、内部控制的评价报告披露信息不一致。某公司2017年内部控制评价报告其他内部控制相关重大事项说明上一年度的内部控制缺陷在本年进行了整改，但其上一年度的内部控制评价报告中明确未发现内部控制缺陷。

2、内部控制评价报告披露的缺陷太模糊。个别公司使用“……可能存在……”、“报告期内，针对内部控制评价发现的财务报告/非财务报告内部控制一般缺陷，公司按规定组织整改工作……”等字段披露内部控制缺陷认定及整改情况，对是否存在内部控制缺陷、数量及内容并没有作任何有意义的披露。部分公司虽然披露了存在内部控制缺陷，但仅仅披露了发现的内部控制缺陷的数量，并没有披露具体的内容。

3、对内部控制评价认定的缺陷整改情况披露不具体。部分公司在其他内部控制相关重大事项说明中对上一年度认定的内部控制缺陷整改情况披露不详细，同时对本年度认定的内部控制缺陷并没有制定详细的改进措施和时间表。

五、结语

从统计的64家电力行业上市公司样本分析，电力企业内部控制评价及内部控制审计信息披露情况，高于沪、深交易所A股上市评价水平，但仍然存在需要各方改进的地方，通过上市公司、注册会计师事务所和政府监管部门的重视与合作，不断提升内部控制管理水平。

【参考文献】

[1] 《中国上市公司2017年内部控制白皮书》

[2] 《我国上市公司2015年执行企业内部控制规范体系情况分析报告》