企业内部审计存在的问题及其改进对策

王 炜

（金诚信矿业管理股份有限公司，北京 101500）

1 引言

在现代企业中，要促进企业经营管理，提高经济效益，就应规范法人治理结构，将经营权和所有权从根本上分离，从而促进社会经济的发展。在我国市场经济环境中，企业依据《审计法》及其实施条例，以及国家其他有关规定要求，应加强自身内部审计工作，建立有效的内部控制系统，健全内部审计制度，自我增强内部管理机制的约束能力，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，能够有效监督企业的经营活动并做出客观评价分析，发现企业内部控制缺陷，从而完善经营管理，促进企业经济效益的提高。

2 内部审计在企业经营管理中的作用

内部审计旨在完善企业治理、实现企业目标，通过运用规范、系统的方法，对企业经济活动、财务收支、风险管理和内部控制，实施客观、独立的监督、评价和建议，以促进企业完善治理、增加价值和实现目标。可见内部审计不仅对企业财务的审计，更重要是对企业管理的审计，它对企业风险管理、内部控制和道德文化建设发挥着重要的作用。

2.1 发现企业风险隐患，提供分析依据

内部审计人员在工作中必然对企业的各项业务有深入的了解，从而能够掌握企业生产经营的全过程，较容易的发现企业经营中存在的风险隐患，并提供风险全过程的分析依据，进而提出控制管理风险的建议，协同相关部门建立企业风险管理机制。

2.2 发现管理弊端，规范内部控制系统

首先，内部审计可以通过多种方式对企业内部控制流程进行综合分析，从而发现企业管理中的弊端，提出可行性改进措施；其次，内部审计人员可以对企业内部控制制度的执行情况进行评价，找出内部控制制度不适用的内容，进而改进完善企业内部控制系统。内部审计对企业内部控制系统要制约和控制，起到规范内部控制系统的作用。

2.3 促进企业道德文化建设

内部审计在对企业经营管理和内部控制评价的同时，也是在对企业和工作人员进行评价。内部审计通过对管理者和员工的评价，督促他们遵守法律、敬岗爱业，从而促进企业良好道德文化氛围的形成，推动企业文化的建设。

3 内部审计工作中存在的问题

3.1 企业内部审计力度弱，缺乏足够的独立性

由于审计工作的特殊性，审计部门只有在保证机构独立的状况下，才有可能实现公正合理的审计工作。然而在实际工作中，由于政府对企业的控制力度减弱，企业审计部门人员需受企业内部相关人员的管理和支配，使得审计部门的独立性弱化，导致审计工作人员很难严格履行自己的职责。当审计工作中发现问题时，审计人员出于上级的压力和相关利益的考虑，不得不服从领导安排，从而降低了审计工作的透明度和客观性。

3.2 企业文化落后，内部审计人员素质相对较低

企业文化会对员工的思维和工作方式产生一定的影响，也必然影响企业内部审计制度的实施状况。目前我国绝大多数的企业缺乏理想的文化核心领导，忽视企业员工素质的培养，导致企业员工道德文化水平较低。这样就很容易导致企业审计制度落实不到位，出现审计人员违规操作的现象。

3.3 内部环境较差，迫使审计工作失效

企业内部环境也会对审计工作产生重要的影响。如果企业内部环境较差，相关的资料信息不明确、不全面，必然会给审计工作带来难度，影响审计工作的准确性。我国部分企业中忽视审计工作的重要性，将审计工作形式化，导致企业内部环境松垮，钻空子现象较多，审计工作失去了原有的意义。

3.4 审计范围较大，方式方法改变较快

随着社会的发展，科技的进步，办公软件在企业审计工作中得到应用和普及。其快捷方便的特性使得审计工作简单化，从而扩大了审计工作的范围，导致审计人员对审计信息的熟练度降低；同时审计工作技术和方法的改变，也给审计人员带来了新的挑战，若应对不当必然会对审计工作产生不利的影响。

3.5 审计成果运用不充分，审计整改不到位

审计整改是对审计成果的运用。企业中被审单位对于审计整改，或多或少存在故意拖延、敷衍了事、避重就轻的错误认识，有意识地将审计整改变成“选择性整改”，对不涉及自身利益的审计整改接受，而对涉及自身利益的问题就消极对待。影响审计成果的及时转化，审计整改被大打折扣。

4 完善企业内部审计工作的措施

4.1 保证企业内部审计的独立性，提高审计力度

审计部门的独立性是做好审计工作的保证。企业可以选择较高级别的企业负责人直接领导审计部门开展工作，这样就能够保证审计部门不会受到其它部门的权力压制。只有提升内部审计机构设置的独立性，才能为审计人员按规章制度办事提供保障。

4.2 加强审计人员专业技术、道德素质培训

注重人才队伍建设，提高内部审计人员的综合素质。广泛运用先进技术方法，加强内部审计信息化建设。企业可以定期安排审计知识和审计软件的培训，提高审计人员专业技术能力，使员工更好地参加审计工作。同时还要重视员工的素质培养工作，培养审计人员认真负责工作的意识，并定期举行道德考核工作，防止以权谋私现象的发生。

4.3 加强企业内部控制环境，提高审计工作效率

重视规范化建设，健全完善内部审计管理体制，良好的企业内部控制环境能够有效提高审计工作的效率。企业首先要严格按照相关的规章制度办事，完善企业管理制度；其次企业管理者要发挥表率作用，认真履行职责并做好监督作用；企业还可以对各部门机构进行严格的权限界定，避免滥用权力现象的发生。

4.4 改变方式方法，适应审计范围大的需求

由于社会发展较快，科技发达，电子软件在企业审计工作中得到普及，扩大了审计工作的范围，审计人员应改变技术和方法，充分利用企业电子信息平台，更好的履行企业内部审计职责。

4.5 加强审计成果的运用，审计整改落实到位

高度重视审计整改，促进内部审计成果的有效转化。首先，创建内部审计信息化平台，将审计整改工作具体化、信息化和数字化，强化审计整改落实，使之有章可循；其次，建立审计整改跟踪台账，将审计整改的责任细化到相关的员工，提高审计成果转化效果；再次，建立审计整改考核机制，对企业管理者作为整改的第一责任人进行考核，督促审计整改措施得到落实；最后，利用审计成果对领导干部进行考核、监督和管理。

5 结束语

十九大报告指出，我国经济发展进入了新时代，已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期。企业要在激烈的市场竞争中求生存、求发展，必须加强自我监督和内部管理，内部审计的重要性日益突显。企业的内部审计工作只有依法加强管理，保证企业内部控制制度的有效实施，用科学的审计方法提出符合企业实际的审计意见和建议，不断提高审计工作质量，有效监督企业各部门经营状况，促使企业能够高质量、高速度发展，内部审计为企业实现战略目标保驾护航，进而促进我国经济健康可持续发展。