会计信息披露系统流程

文/中兴财务云

信息披露系统在整个财务系统中处于核算层中的会计核算信息系统部分。

会计信息披露是指企业将直接或间接地影响到使用者决策的重要会计信息以公开报告的形式提供给信息使用者。无论在国内还是国际资本市场，上市公司的信息披露可分为两大类：其一是以财务报告为核心内容的定期报告，如中报、年报；其二是重大事项的临时公告，也称为非定期报告1。上市公司会计信息披露规范始于1993年证监会出台的《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》。其后，我国又出台了《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》、《非货币性交易》和《债务重组准则》，并在1999年7月1日正式颁布了《证券法》。2016年，随着中国股市由“核准制”向“注册制”的改革，信息披露的广度、深度和频率等预期都将增长，这对上市公司的信息披露系统建设提出了新的要求。

针对非上市公司，证监会于2013年1月1日颁布了《非上市公众公司监督管理办法（中国证券监督管理委员会令第96号）》。非上市公司会计信息披露的对象主要为债权人、政府机关等。相对于上市公司，非上市公司的信息披露要求较低，但也应结合非上市公司的特点，有重点地进行关键信息披露。

信息披露过程中会计信息的流转（如图1所示），在信息披露过程中，披露的主体是企业，客体是会计信息，对象是信息使用者2。其中会计信息包含：基本会计信息和特殊会计信息。基本会计信息是指目前会计信息披露主体普遍披露的会计信息，主要包括财务会计信息、税务会计信息、管理会计信息、审计信息和内部控制信息。特殊会计信息是上述基本会计信息即共同会计信息之外、因不同行业不同部门的特点而表现出的差异性的会计信息，如重工业企业关于处理生产所排放废弃物的信息等。

由于信息披露的重要性，相关信息披露系统也应运而生，企业开始借助信息技术手段来提高上市公司信息披露的及时性、准确性、完整性和相关性，满足监管和投资者决策的需求，帮助企业提升会计信息披露管理水平。

图1 会计信息流转图

信息披露系统在整个财务系统中处于核算层中的会计核算信息系统部分。从信息来源来看，信息披露系统中的数据信息主要来源于其他核算层财务系统，并从各类业务系统中获取需披露的数据信息。其他不能通过自动化采集的数据，也可由对应人员在线填报或进行文件导入。收集完的数据通过信息披露系统的分析、整理、加工并经相关人员审批通过后，以符合信息需求方要求的形式展示或传递。信息披露系统的定位（如图2所示）。

信息披露系统流程

信息披露系统的业务流程（如图3所示）主要分成四个阶段：

（1）披露信息收集。披露信息的来源主要有两部分，一部分数据由系统自动收集，系统根据后台设置的数据来源规则，通过接口从各个对应的其他系统中收集数据，一部分没有其他系统支撑的数据可由人为编制导入。

（2）披露信息接收处理。披露信息收集完成后，系统需要对数据进行接收、校验，系统可内置校验库，校验规则需满足企业内外部的相关要求。另外，校验内容也应多样，如校验业务数据与会计数据的一致性、校验不同报表同类会计数据的一致性等。

（3）披露信息审核。根据披露信息、披露对象等的不同及重要程度，披露信息经不同的领导审核，审核通过后，方可通过系统对外报送。

（4）披露信息发布。已审核通过的披露信息可通过信息披露系统平台直接对外发布。披露信息使用人可直接登录平台，在自身的权限范围内，进行披露信息的查阅、下载等操作。通过接口发布的披露信息，主要针对一些监管机构要求企业在其指定的系统中录入对应的披露信息，对此企业可直接将信息披露系统与对应的监管机构系统作对接，将监管机构要求的披露信息传递至对应的系统中，同时披露信息应满足对多个监管机构的报送规则。

图2 信息披露系统的定位

图3 信息披露系统业务流程

图4 信息披露系统功能架构图

信息披露系统功能介绍

信息披露系统的功能框架3（如图4所示）包括数据报送平台、接收平台、审核平台和披露平台。系统基于标准规范，需要披露的会计信息通过数据报送平台自动收集或经人为导入或录入平台。之后由接收平台接收数据，通过校验、清洗后进行存储，并通过数据接口方式将文件传递给审核平台，相关责任人进行审核，同时利用统计分析技术，辅助以自动审核、指标计算等，对有关信息进行分析诊断、审核并辅助形成内部审核报告。在审核通过并符合预披露的前提下，由披露平台以文件查询、展示、数据接口等形式正式对外披露。

（1）数据报送平台。披露信息的来源主要有在线填报、文件导入、自动化采集三种形式。自动化采集作为主要的收集手段是指系统根据后台设置的数据收集规则，将相关系统的数据自动采集至信息披露系统报送平台。在企业相关会计核算系统、业务系统健全且数据共享的情况下，数据基本都可实现数据自动化采集。另外，在线填报、文件导入作为其他两项辅助信息收集形式，主要针对无法从相关系统获取，需要手工收集整理或从外部获取的数据，系统支持多类型的数据填报，填报流程可以后台定义，此处可设定对应的数据复核员对录入的数据进行复核确认。

图5 需报送的数据类型

报送数据主要包括： ①各类财务报告，从内容上看包含资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注等，从时间跨度来看包含年报、中报、季报等；②其他财务信息，如发生在报告期内的重大诉讼、仲裁进展情况、涉及估计金额，报告期内购买和出售重大资产的情况，重大合同等；③税务信息，主要是有关税费核算、纳税申报、税务筹划方面的信息，另外还应披露税务会计报告，税务会计信息报告应描述涉及的税种的计税基础、税率、应纳税额、减免税额等信息，同时披露税法与会计准则的计税差异和调整；④管理会计信息，主要内容包括管理层论述、分析以及其他披露所需要的分行业、板块的宏观经济相关数据、行业市场数据、成本、销售、筹资投资分析、存货管理、固定资产管理、预算管理等。需报送的数据类型（如图5所示）。

（2）接收平台。完成收集报送后，系统自动将相关披露信息传递至接收平台。接收平台统一对信息进行接收。之后系统自动进行质量校验。校验规则可通过后台设置，如设置符合准则规定、符合外部监管要求的各项条件。校验通过后，系统对不符合要求的信息进行清洗并反馈。校验通过后系统对各类信息进行分类存储，并对各类信息特别是自动化采集的信息数据进行格式化管理，满足后续展示、发布的需要。

（3）审核平台。系统接收的信息，可按是否重大，是否需要相关人员审批的维度来划分。针对重大披露事项需要特别标识，并提交相关人员审批。对于一些常规性的不需审批的披露信息，可设置系统自动审批通过。针对不同的披露信息后台支持设置不同的审批流程，并可就同一披露信息形成不同格式的文档供不同的审批人审阅。

（4）披露平台。审批通过的披露信息，支持在线展示，以表格化、柱状图、折线图、饼状图等形式展现，并支持Word/PDF/Excel等多种格式文档的在线下载。平台上提供灵活的报表、丰富的统计图表展现输出。披露信息使用人可在自己的权限范围内在平台上全方位的进行数据查询，查询更加灵活。披露信息使用人还可基于关键指标对需要获取的信息进行关键信息提取，进行自主分析。另外平台还支持披露信息以接口方式输出，如将平台与国资委组织开发的网络版报表管理系统直接对接，输出满足国资委监管要求，包含财务类动态监测报表等在内各项报表，实现统一的对外数据报送。

（5）后台管理。后台管理的内容主要分成三大部分，一是权限管理，权限管理主要包括用户管理、角色管理、组织管理等，进行披露相关拟、审、核、决责任人设定，关联方（法人、自然人等）设定，完成多角度多层级的权限控制。二是流程管理，主要是披露上报、公布流程设定。三是数据管理，如股权投资关系和关联方关系数据的维护；交易所规定的关联交易披露“临界值”以及年度关联交易计划分配数的维护；公告模版设定等。

图6 信息披露系统的对接管理

信息披露系统信息对接管理

信息披露系统和业务层、核算层、管理层和决策层的信息系统均产生对接关系（如图6所示）。

对于业务层，信息披露系统从客户管理系统CRM中对接合同维度的信息，从供应链管理SCM中对接供应链维度的信息，从人力资源系统HRM中对接重大人事变动信息，除此之外，信息披露系统还可能和其他业务系统产生对接关系。首先，对于核算层，信息披露系统从合并报表系统中对接报表数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等，这些是信息披露系统的核心披露信息。其次，信息披露系统和核算层的税务管理系统对接纳税申报、税务筹划方面的信息，具体表现为纳税申报表及其附表、各种代扣代缴、代收代缴税款报告表。对于管理层，信息披露系统和成本管理系统对接成本分析信息，和预算管理系统对接预算信息。对于决策层，信息披露系统和经营决策支持系统对接经营决策信息。

信息披露系统实施意义

（1）提高信息披露的规范性、完整性和准确性。对于企业的信息披露，财政部的会计准则、中国证监会发布的各类准则及解释性公告等均有明确的要求。对于企业必须披露的内容要求，系统设计为必填项。对于部分企业适用的信息披露要求，如担保、诉讼事项，可选择性设置。针对企业已填写的披露信息，如从单一会计报表内不同元素间、不同会计报表相同元素间以及报表项目与会计报表附注间，均利用计算和公式链接库建立起强大的勾稽校验逻辑，从而确保企业能按照要求全面、准确、规范地披露公司信息，减少披露信息补充和更正现象。

（2）统一对外信息口径。打造公司对外信息披露统一管理平台，确保财务报告的真实性和可靠性，提高信息质量和披露的实效性、降低合规风险。在信息技术环境下，由于会计信息的采集、处理的实时性和自动化，使会计人员摆脱了繁杂的事务性工作，而能把工作重点更多地转向非事务性的管理工作。会计核算信息系统处于财务信息系统整体框架中的核算层，按照预定的程序和规则对业务信息进行财务处理和记录，并将结果按照财务的语言输出至相应的用户，以触发新一轮的信息处理过程。会计核算系统围绕凭证、账簿、报表替代了绝大部分手工财务处理工作；合并报表系统在处理集团大量子公司合并抵销事宜时最大程度地减少人工差错；信息披露系统自动按照预定的设置将会计语言按照既定的格式、频率向相关用户输出。