建立健全医院内部控制制度的探讨

张凤芹

摘 要：内部控制是一切单位与组织发展的重点与难点问题，医院作为国家事业单位的一部分，其內部控制制度对单位的发展不言而喻。内部控制制度不但是维护财产物资安全的重要制度，还是一种自我制约以及自我检查的控制体系。本文将从新形势下医院的角度出发，分析医院内部控制制度实施和改进的措施。

关键词：医院；内部控制；措施

当前我国医院内控体系的主要问题

管理者对内控意识不够，内控环境较为松散

现阶段我国很多医院还存在使用传统的管理模式进行管理的情况，一直沿用传统的行政指挥管理体系，轻视对医院的内控控制，缺少较为严格的科学管理办法以及管理体系，很多单位都存在无章可循以及有章不循的问题，会计内控制度不管是发展或是基础上都较为薄弱，在实际的工作过程中如果有相对具体的问题，则需要特别强调通过灵活性的方法而不是通过规定程序来办理相关的程序，这会导致会计控制制度丧失了基本的严肃性质，换言之，即便能够构建内控体系，很多单位也将这种制度当成是一些书面文件，在实际的操作过程中很难真正意义上的落实到位。这主要是因为单位的管理人员对内控体系认识还存在较大的误区，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的因素，导致内控体系执行相对较为困难，在实际的流程中也会出现较大的漏洞，直接或者间接地影响了医院的发展。

内控制度存在问题

首先，编制不科学。在传统的内控制度中，仅使用2～3个月就能完成内控制度工作，编制时间过短导致了编制过于粗糙且质量较低，而且没有在科学采集数据基础上进行分析，导致内控制度流于形式。同时，在实际实施过程中，内控制度未细化到具体的类型与项目，导致编制内容较为空洞，未能起到实际作用[1]。其次，编制方法滞后。在过去的内控制度中，主要是采用“基数+增长”的方式进行各部门间总预算的分配，但是这种分配方式与实际需求无法匹配，导致内部控制管理与各部门的实际支出有出入，导致部门不均以及财政资源分配矛盾加重。再次，资源配置的效率较低。目前我国预算支出的分配模式正处于按部门分配向按需分配转变中，但是由于改革尚未完全实现，各地应用的分配模式不统一，不同分配模式导致了资源配置的混乱，从而降低了财政配置的效率，更难对预算资金进行监督与管理，无法有效发挥预算的作用[2]。

监督上存在的问题

现阶段因为外部环境等多种因素的影响，很多医院内部控制体系还尚不是特别健全，不管是外部环境或是医院自身条件，其对员工的约束等方面都有较大的限制，制约往往也形同虚设，且医院对其内控也缺少较为深刻有效的认识，同时医院自身对其内控也因为受条件限制很难真正落实。由于对其程序审议以及医院资金等方面的使用不能实施有效又合理的监督管理，所以在实际的体系结构中，其单位自身内控往往很难真正有效地发挥作用。

医院内控制度的改进措施

内控编制方面的改革

在实际的内控工作中，体系制度和人员的建设是内控工作发展的重点与难点。从现阶段内控体系建设来看，我国发展和起步都较晚，而欧美国家则起步较早，同时也拥有较为完善的发展与建设体系。就以美国来说，很多单位都会有“预算委员会”，主要成员包括单位领导等，同时在发展过程中还需要成立预算办公室，并以此为前提条件实施有效的财政内控制度，而单位发展过程中其存在的内部控制在管理方面则重点使用“零基预算”的分配体系。另外，在实际的编制过程还需要充分分析单位组织中其他的收入与支出问题，特别是对单位绩效管理中较为优秀的人才要给予一定的财政支持以及奖励等，不断强化工作人员的培训。应该特别指出的是，人才的不断发展也是单位组织发展的重点，作为医院，则需要从多方面引入人才，尤其在内控人才引进方面应该加大投入。

实际操作

应该指出的是，单位内控管理实际上也是单位管理的重要组成部分，该管理本身具备较高的实际规范性。正常情况下，此种管理方式较为单一，同时也具有独立性，能够保障单位内控管理的合理性与有效性。近些年随着我国信息技术的迅猛发展，在实际的管理过程中应该充分结合现阶段信息技术以及计算机技术，从多角度实施监督与管理，从而满足预算管理的要求。

预算监督

在监督环节中，医院管理部门与代表部门的监督作用最为突出，需要向财政部门进行编制、执行状况的汇报，同时要与医院相关内控部门进行良好的互动，做好信息的交流，并在监督中不断完善自身的工作。因此，医院需要坚持内控制度相关规定，提高自身的法律意识，并加强对内控制度、执行和监督等方面的管理。同时，外部也需要加强监督，对于违法违规事件给予行政或刑事处罚。另外，还要综合各个项目的特点，对项目支出进行分类筛查，并结合医院自身的背景与实际发展情况，做出合理的选择，并及时对内控管理状况进行披露，加强社会的监督。

结语

医院内控制度的发展与完善是医院健康发展的必然手段，作为国家事业单位，医院需要从多个角度加强内部控制制度，多角度全方位地实现医院的全面发展。

（作者单位：濮阳市范县第三人民医院）

【参考文献】

[1]陈维萍.健全医院内部控制制度研究[J].财经界，2015，21（06）.

[2]吴世貌.新医改下医院内部控制制度建设与内部审计的探讨[J].财经界，2016（30）.