小微企业退税的实践与思考

孔凡萍

小微企业退税是国家出台的一项惠及小微企业发展的政策措施，是预算收入退库业务的重要组成部分，也是财政资金流出国库的一个重要渠道。为将国家优惠政策落实到位，对小微企业退税应建立“三个机制”、实施“三个加强”，确保发现问题及时处理。

沟通协调机制。国库要协调财政、税务等相关部门牵头制定《国库工作部门协调机制办法》，该机制明确了目的、工作职责、工作原则，建立了联席会议制度、情况通报制度、信息共享制度等。多次组织召开协调会，对涉及小微企业退税方面的情况和问题及时在各成员单位之间进行沟通协调，互相通报有关情况，共同商讨解决问题的办法措施。

部门负责机制。明确相关部门的任务和职责，避免发生工作相互推诿、责任不清的问题。明确规定地税部门作为小微企业退税的业务管理部门应履行的职责：一是及时向人民银行国库部门送达各批次的退税计划，并在国库部门预留印鉴；二是按照简便高效的原则指定专人及时向国库送交相关退税资料，确保资料传递严密、不丢失，并对资料内容的真实、合法及有效性负责；三是配合国库做好对账工作。人民银行国库部门作为退税业务的办理部门要履行的职责：一是审核退库凭证的合规性和唯一性；二是及时、准确办理退税业务；三是配合相关部门做好退库的检查工作；四是及时提供账务核算回单，牵头做好账务的核对工作。财政部门做为退税业务的核准部门，一是要及时对税务部门提交的退税手续进行审核、审批；二是对人行国库部门发起的对账要及时核对，反馈结果。

上下联动机制。针对小微企业退税的有关情况，要求县支库认真落实；中心支库利用网络在线随时对县支库进行指导；组织业务骨干深入县支库进行现场巡回指导；通过现场会、视频会等形式进行要求指导，确保做到全辖上下联动、步调一致。

实施“三个加强”，确保业务处理规范高效。

加强业务培训。组织支库的业务人员认真学习小微企业退税的有关政策规定，领会精神实质，提高对退税工作重要性的认识，组织举办小微企业退税业务培训班，邀请税务部门有关人员现场讲解小微企业退税的有关知识，使操作人员全面掌握退税程序，把握工作要领，熟悉操作流程，确保每笔退税手续及时、准确处理。

加强核算服务。主管领导亲自安排，严格要求，坐镇指挥，部门负责人及时和有关单位协调沟通，会计主管现场组织，随时处理核算中遇到的各种情况，同时邀请税务部门业务骨干到人民银行国库部门现场协调解释退税工作中遇到的有关情况和问题。

加强“三方”对賬。针对小微企业退税手续附件多、笔数多、金额小，容易导致核算人员顾此失彼，产生麻痹思想的情况，支库牵头协调有关部门在退税业务集中办理期间，实行日终对账的做法，改变以往月末对账发生差错后难以查找的情况，使账务不符的问题得到及时发现、及时纠改，确保财、税、库三方数据一致，内外账务相符。

在探索实践中，也发现流程设计不够简便，部分企业退税积极性不高等问题，应予以关注，并提出对策建议。

灵活选择退税账户，确保退税款及时划转。对于没有开立银行账户或虽有账户但为长期睡眠户的企业，由税务部门和企业出具证明后，可以授权退还给企业法人或企业法人授权的其他个人银行卡户。

完善制度规定，改进方式方法。针对小微企业退税金额小、不够办理成本的问题，建议灵活确定退税起点额，低于起点额的不再办理退税，或采取当地税务部门和需办理退税的小微企业签订协议的方式，约定对低于一定金额的退税不再单独办理。

优化税收减免方式，简化退市流程。建议税务部门采用抵扣后期税收的办法，或是采取直接减免的方式，以减少中间环节。或将增值税起征点改为免征额，减少起征点临界上下的差异。endprint