公司节税问题研究

周鸣

【摘要】公司实现可持续性发展的必然选择之一就是合法节税。本文阐述了节税筹划的合法性与合理性原则，探讨了有效实现公司合法节税的十项具体方法，具有一定的参考价值。

【关键词】公司 节税 递延所得税

一、前言

合法节税也被称为税务筹划，是指公司在基于遵守国家税收法律法规的基础上，合理安排自身的财务活动，并且选择一种税负最轻、最有利于公司经营的纳税方案。随着我国国民经济的快速发展，各行各业的市场竞争也显得异常激烈。为了能够进一步增强市场竞争力，公司可以利用合法节税的方式来增加经济收入，以便能够更好地适应市场的需求、实现优良的经营目标。公司实现可持续性发展的必然选择之一就是合法节税。本文就公司节税问题进行研究。

二、坚持节税筹划工作的合法性和合理性原则

（一）合法性原则

合法的节税与包括漏税、抗税、偷税等在内的一系列违法行为存在本质差异，它是在国家法律法规允许的范围内开展的。公司在合法节税的过程中，务必要严格遵守合法性原则，所以，公司财会人员务必要熟悉最新的税务知识和国家税收法律法规，尤其是要格外重视“时效性”。

（二）合理性原则

公司在合法节税的过程中，务必要仔细分析国家税收法律法规的立法意图，绝对不能出现恶意利用税法的问题。

三、公司税收筹划的主要方法

（一）合理选择分支机构和投资产业方向

公司随着生产经营规模的日益增大，必然会出现很多的分支机构，分支机构可分为两种形式，分别是子公司和分公司，子公司在履行纳税义务时务必要做到独立纳税；而分公司在缴纳所得税时与总公司合并纳税。基于纳税角度来看，若公司规模较小或者处于创建初期，则采用建立分公司的方式较为适宜；但是与子公司相比，分公司所享受的税收优惠条件要逊色很多，若公司规模较大或者处于发展成熟期，则采用建立子公司的方式较为适宜。

公司应该基于国家经济发展趋势，多选择国家鼓励的产业来进行投资。政府有关部门多从事环境保护、节能节水等产业的公司予以减免税的优惠税收政策，而这些所对应的公司则要将这些优惠税收政策研究清楚，要合理开展节税筹划工作。

（二）收入与成本费用确认时间控制

根据企业经营情况，在可能的情况下，延迟开票、计提坏账准备、对各项费用进行充分的预提，虽在最终的所得税汇算清缴中，准备与未支付的预提费用要进行调增，应缴的所得税总额不变，但延迟纳税税款，能够使资金更大限度的掌握在企业手中，为企业的生产经营服务。

（三）营业收入结算方式的节税筹划

营业收入的结算方式可分为多种方式，纳税公司选用不同的结算方式，那么纳税义务的发生时间也各不相同。若所选择的结算方式为预收款方式，那么劳务提供时间或者货物交付时间为确认纳税公司纳税义务的时间；若所选择的结算方式为分期收款方式，那么合同规定的收款日期为确认纳税公司纳税义务的时间；若所选择的结算方式为直接收款方式，那么合同签订当天为确认纳税公司纳税义务的时间。

由此可见，公司应该合理开展营业收入结算方式的节税筹划。

（四）定价转移法

定价转移法，是在经济活动中有关联的企业双方在产品交换和买卖过程中，根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。主要应用在原材料采购、产品销售、费用支付等环节。实际运用中，关联交易的价格要适当，与市场价不能差异过大。

（五）贸易方式的合理选择

对于既有外销、又有內销的公司，要做好内、外销的产品收入与成本、税费的比较与分析，并在充分分析的基础上，将销售模式向效益最大的方向倾斜。尽可能多取得该销售模式的订单，保证生产与质量，在产能一定的情况下，多生产该销售模式的产品，以达到公司效益的最大化。

（六）合理提高职工薪资与福利待遇

在生产经营过程中，企业可根据自身情况，在获得较好经济效益情况下，提高员工工资和员工的福利待遇水平。工资总额的提高，既能更好的调动员工积极性、增强团队的凝聚力，同时也能提高具有扣除标准的福利费、工会经费、职工教育经费的扣除金额，使企业获得良好的综合效益。

（七）支付国外公司佣金、服务费

支付非居民企业取得的来自于境内的劳务收入，需支付方代扣代缴6.7688%的增值税及附加，同时所得按减按10%征收所得税。如果提供的劳务发生地在境外，不需代扣代缴预提所得税。签订境外服务合同时应注意说明劳务发生地。

（八）筹资的利息支出

公司借入用于经营的款项，符合条件的可以税前扣除。公司向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。融资方案应对应税成本进行预先计算。

（九）收入与成本费用确认时间控制

根据企业经营情况，在可能的情况下，延迟开票、计提坏账准备、对各项费用进行充分的预提，虽在最终的所得税汇算清缴中，准备与未支付的预提费用要进行调增，应缴的所得税总额不变，但延迟纳税税款，能够使资金更大限度的掌握在企业手中，为企业的生产经营服务。

（十）合理利用递延所得税

公司的财务报表信息质量与递延所得税存在着密切的关系。而公司的财务报表信息质量又直接关系到公司的合法节税。为了能够获得更加真实可靠的财务报表信息，那么就务必要高度重视递延所得税对财务报告信息质量影响，以便能够达到最佳的节税效果。

（十一）用足税收优惠政策

税法以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：

高新技术企业所得税减按15%税率征收；

利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；

企业研发费用加计扣除；

安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

符合小型微利企业的认定标准的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。

企业可根据自身实际，选择合适的产业政策方向，尽量争取享受优惠政策，用好、用足国家的政策。

具体节税方法的选择与实施，还需公司根据自身的实际情况，合理运用，使既不违反国家税法的相关规定，又达到合理节税的目的。

四、结语

合理节税对公司生产经营的影响较大，务必要予以高度重视，并且采取行之有效的措施，以便全面提高公司的整体财务水平，实现公司的可持续性发展。

参考文献

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