全面“营改增”后税收征管面临的难点与对策

魏永贞

【摘要】我國通过全方位开展“营改增”这一重要举措，真正实现了我国增值税对各行各业的覆盖，通过增值税抵扣链条的全面打通，使各行业、企业都能从根本上受益。我国自全方位实施“营改增”之后，使各行业纳税人均能受益，行业企业的发展呈现稳定持续的发展态势，很大程度的提高了经济软实力，有利于促进区域经济发展。

【关键词】税收征管 城市形象 行业发展

一、全面“营改增”对地方税收的影响

自开展“营改增”后，使主体税种在很大程度缺失了带动作用，尤其是对地方税收的征管方面造成很大冲击。“营改增”实施后我国地税部门之前以票控税的监控手段便失去监控功效，特别是一些地方税收费用的征收难度随之增大，比如：随流转税附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加以及房产税、城镇土地使用税。一些临时代开发票的纳税人以及个体工商户在实施“以票控税”后，尽管能够到国税部门及时缴纳主税，但不能到地税部门主动的缴纳所得税、印花税、城市维护建设税等税费，而且这种意识比较差，因此，地税部门需要采取特殊的追征手段，无形中给地税征收工作带来不便和难度，甚至是地方税收的流失。

二、全面“营改增”后地方税收征管面临的困难

（一）对深化“营改增”税制改革认识不足

虽然在财税领域实施了“营改增”，但税改制后对我国的经济的全局发展带来了深远的影响。当然在进行税制改革后也给地方税收的征管产生了一些影响和困难，税务机关的相关工作人员对税制改革的认知度不够，不能全面执行和渗透税制改革的重要性。

（二）发票管理权丧失，税收控管手段弱化

全面实施“营改增”税制改革后，地税部门的失去了几大块的税源主体，比如营业税等，而且也随之失去了发票管理权，这也就意味着“以票管税”的主动权将失去基础。尤其是依靠“以票管税”的相关纳税人会失去缴税的主动性，给地方税收的追缴还来难度。

（三）地税机关企业所得税管户将日渐减少

我国当前实行的企业所得税的征管是由国税机关和地税机关两个主体来征管。在税制改革后，新增企业的所得税的征税主体由国税机关全面征管。伴随着企业所得税管户不断地重组、改制乃至消亡，地方税收机关的所得税管户将越来越少，直至消失。

（四）国税、地税合作力度不够

随着“营改增”的不断推进，委托国税代征的实施也在不断深入，但是在实际实施过程中也出现一些问题；比如，逐步建立的信息共享机制还不是很完善，有待进一步健全。地税对随增值税、消费税征收的城市维护建设税、教育费附加等的征管一直以来是以国税所提供的上一年度的财务数据的基础之上的，当地税通过与“两税”的对比发现一些漏征的管户时，在很大程度度就加大了前一年度的未征收税费的征缴难度。

（五）信息管税水平不高

随着2015年“金税三期”优化版的应用，尽管为信息管税提供了一些便利，但在实际应用中还是存在一些问题需要改进和优化。一方面现有功能需要完善改进；另一方面需要扩展完善网上办税平台功能。

三、全面“营改增”后加强地方税收征管的对策建议

（一）夯实风险管理基础，规范税收征管流程

建立健全税收征管的相关基础信息，改进完善税收征管的应用效果及效率，征收的征管必须以完整及时准确的相关信息为基础，定期进行税收征管基本信息的核实，确保信息的准确性、及时性以及相关性。对相关户籍信息以及涉税信息的管理要由专人负责。由专业人员通过对各行业的信息数据、发票管理数据等相关数据信息的科学全面、系统专业的分析比对，从中准确的识别出一些存在高风险的纳税企业，从而提高税收部门的工作效率。

（二）加强增值税发票的管理

伴随税制改革的一系列政策的陆续出台，税收征管部门和纳税企业的工作重点将转移到发票的管理和甄别。而对于税收征管部门来说，要想从根本上系统全面的提高税收风险管理效率，就必须着手于增值税专用发票的各个环节，全方位进行风险监控，确保增值税专用发票的真实性，开具和抵扣的准确性，最大程度的提升相关部门的办事能力。

（三）加强对税收风险源头的防控

未来城建税将逐渐成为地方税收的主要收入。对随流转税附征的城建税、教育费附加、地方教育费附加等税费来说，防范税收风险科学合理的管理方式是防范于源头。比如，对于国税上门申报的企业纳税人，地方税费可以全面委托国税机关代其征收；而对网上申报的纳税人来说，应从根本上改变纳税意识，营造全民纳税意识、主动纳税的税收环境。另外，要加大各行业会计和相关税收人员的专业培训，加强继续教育，使税收人员具备理论和实践的全面职业素养。

（四）充实风险监控

在相关税收征管岗位的人力资源配置上，要进一步细致、优化，提高税收工作的服务质量、风险监控、风险应对等，使每一项税收环节的人力资源配置达到高效恰当，从人的方面实现最有效的风险监控。

1.第三方数据管理方面。随着信息科技的发展，在税收第三方及互联网涉税信息采集内容方面也取得很好的成效。特别是对相关数据的解析、清洗、加工、匹配和分析的要求不断提高，这就决定了在信息采集方面，特别是第三方数据获取和处理方面的技术力量也要不断提高。

2.风险分析方面的专业力量。在税收部门工作的相关人员，需要具备精通风险分析的专业素质力量。特别是对税种风险指标的重构、数据情报的分析、风险任务的跟踪等工作，更需要增加精通业务流程的专业人员，对税收税控的风险进行及时准确的分析判断。

（五）优化风险管理环境

税收征管部门需要对内部的工作人员进行风险防范意识的认知培养，使工作人员能够具备及时、准确的识别税管的潜在风险的能力。使税收风险管理环境从人为的每个工作环节达到最精准快，从根本上提高税收风险管理环境。

四、结语

为适应新形势下税源管理的需要，应调整风险管理的思路，采取完善风险管理的措施，使所有的税收征管工作人员都能够以最高的效率，实现更多的财政创收。

参考文献

[1]李金荣：《“营改增”后地方税收体系建设研究》，《经济研究参考》2016年第33期.endprint