会计工作中的内部控制问题

陈 军

一、引言

内部控制作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。

内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。坚固的内部控制系统，可以确保他们的经济活动顺利，有利于企业评价、经济政策的实施、评估和提高管理效率。

二、内部会计控制的概述

（一）企业会计内部控制的作用

现代企业从事大规模的社会生产，日新月异的科学技术，加速全球经济一体化进程的发展，使得现代企业在面对复杂和不断变化的政治、经济、文化、社会和其他内部和外部环境因素，不得不研究如何构建一个适合自身发展的需要，维护和修订内部会计控制框架。

（二）内部会计控制的目标

内部会计控制的目标是企业财务会计工作的努力方向，建立有效机制来实现组织目标。我国新颁布的《基本规范》中明确指出，内部会计控制应当达到以下基本目标：（1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。（2）堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

本文将从以下几个方面探讨内控的问题和如何发展内控，并让内控发挥其应有的作用，指导当前和今后的实际工作。

三、企业内部控制中存在的问题

（一）管理人员对内部控制认识不足

简短回顾我国中小企业的发展，体积小，效率高，操作灵活，业务单一的特点，但是只注重生产和存在，轻视管理思想误区，很多管理者认为创造经济效益是企业的首要任务。管理者在企业经营和管理的中小企业缺乏长期规划。只注意获得直接的经济效益，没有长期的规划目标。缺乏对内部控制的理解，一些管理者认为内部控制是会计控制，或者只是会计部门，与其他部门无关，对内部控制的理解不足是一种弊病。

（二）缺乏风险控制意识

随着市场经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈，为了生存，我们必须重视可能面临各种风险。如果缺乏风险管理的概念，不建立风险管理机制，将无助于面对风险。从中国企业的现状，许多企业管理者还受到计划经济的影响，在各种各样的业务策略上，很少考虑可能的风险，对风险控制的认识不足，缺乏有效的风险管理机制。

（三）内部控制制度执行不力

从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至是严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。但对内部控制是否有效的执行却存在明显的漏洞，如无人监视将难以实现，，控制系统将明显弱化，内部控制制度形同虚设。这必然会导致整个公司管理的混乱和随机性，扭曲了内部控制目标的目的和应发挥的作用，失去了权威，更不用说进行有效的执行。

（四）会计控制制度本身缺乏科学性和连贯性

目前，一些企业也建立了相关的会计控制系统，但从总体而言，仍缺乏科学和一致性，会计控制难以发挥应有的效果。如果一些企业只有事后控制而忽视之前的控制和预防，和建立预防与自我约束机制，实际工作中通常是待违规违纪行为发生后设法堵塞或予以惩罚，从而导致内部控制的高成本，收效甚微，会计控制失去有效性。有些企业只注重有形资产，而忽视了控制人员素质、信息等无形资产，使会计控制不能充分发挥作用。有的企业会计控制制度的职责划分不明确，从而影响了会计控制的执行效果。

四、完善企业内部控制的对策

（一）提高企业领导的管理素质

中小企业管理者，领导者需要有转换意识，中小企业内部控制环境主要是由企业管理人员决定。内部控制的有效性，在很大程度上取决于企业领导的重视态度。领导的个人素质决定企业的管理特点和企业文化。因此，企业管理者必须建立现代管理思想，更新内部控制的概念，尊重员工的心理需求，加强沟通和交流，并有意识地接受内部控制的限制，同时积极倡导内部控制制度的实施和执行，促进中小企业内部控制制度正确执行。

（二）借助现代控制技术转变内控方法

随着经济水平不断提高，互联网技术越来越成熟，信息技术、会计电算化等快速发展为国内各行各业的发展带来契机。目前事业单位都大量引入现代控制技术，借助计算机来促进本单位内部控制的建设与执行效率。通过采用信息技术，可以帮助内部审计工作更准确，效率更高，为决策部门提供有利的数据分析。作为内部审计部门，更应该很好地利用信息技术这一手段，从而提高审计过程的先进性、便捷性。因此，借助审计技术、能够更高效地实现对单位内部控制建设的监督、评价、建议。

（三）健全内部审计制度

防范财务风险离不开健全的内部控制制度。完善的内部控制体系可以合理保证企业的正常经营、财产安全、会计信息真实可靠和企业经营效率的提高，内控制度是企业一切经营管理行为的准绳，直接关系到企业经营的健康运行。要使内部审计和内部控制在公司治理更好的发挥作用，最根本的是提高的制度设置，使内部审计有良好的制度安排。公司董事会应当对内部控制制度的建立健全和有效实施负责，重要的内部控制制度应当经董事会审议通过。公司董事会及其全体成员应当保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。建立审计部门向董事会负责的工作机制，增强董事会运用内部审计规范运营、管控风险的能力。使内部审计的独立评估成为企业内控监督机制中的重要力量。内部审计部门的工作计划和资源需求应由企业最高管理层审批（最佳模式是由董事会或审计委员会审批。企业还应着重建立有效的舞弊汇报、监察机制，使各种舞弊事件或舞弊迹象能够迅速、有效地汇报给有能力采取行动的管理层级甚至董事会。

六、基本结论

目前有很多中小企业内部会计控制存在或多或少的问题，影响企业的经营发展和利益。因此，外部经济环境的变化和企业自身发展的需求要求企业重视内部会计控制的建立和完善。加强企业培训，所有人员参与内部会计控制，并确保企业和会计机构设置合理，职责分工合理，真正的相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济业务的有效运行，防止、发现、及时纠正错误与舞弊行为，保证会计信息真实合法和完整，提高会计信息的质量，并逐步完善企业内部会计控制系统，使企业健康、可持续发展。