税收筹划在企业会计核算中的应用研究

来燕峰

摘 要：会计是一个企业发展过程中的重要组成部分。巨大的好处可以随着税收筹划赋予整个企业，会计核算伴随着国内改革开放、经济一体化的不停前进，提升企业竞争力更要依靠纳税筹划的方式。市场利润也可以获得的很多。该文主要对税收的筹划怎样应用于会计核算之中进行了深入的研究。

关键词：税收筹划 会计核算 企业会计

税收筹划对会计核算的不同

会计管理水准上升的企业可以通过筹划税收来做到。管理会计、核算会计是税收筹划所必需的，税法以及税收政策应该了然于心，计税和纳税调整应该继续推进。如此一来，会计人員的业务素质会上升，这是企业的前进方向，提高会计管理水准也要靠企业这样做。

纳税意识的上升也是企业税收筹划得到的。提高纳税意识的表现之一就是税收筹划。倘若有薄弱的企业纳税的想法，企业为了税负能少一点，漏税、逃税、抗税、偷税的手段会无所不用其极。税收筹划的有效性需要正确的账务处理。所以，依法纳税的观念在企业中必须强化。

纳税筹划可以让企业获得最大的经济利益。税收筹划可以减少先进的流出量在企业内部，进而实现不变化现金流出量增加对现金净流量的目的；此外现金流出的时刻可以进行推延。一笔资金没有成本可以由资金时间的价值获取，企业可以依靠资金使用效率的提高做到最大企业经济利益的实现。

税收筹划的规矩

一个企业的筹划活动在税收方面与企业命运生死攸关。

合法性守则应受税收策划遵循，税收筹划规定了税收优惠如何使用，纳税手段被合理掌握，节税收益应由控制适量收支的方法取得，是遵循法律的行为，本质不同于逃税、偷税。

所以企业必须依据法律进行税收筹划，遵守税法条款要求。是否合法的筹划一定先进行税收检查，会计方法、财务决策都必须认真储存、依法做会计笔记。不然，无效或者是大打折扣都是不这样做的后果。成本效益原则是税收策划遵守的铁律。

为了能够让节税增收合理合法，企业需要进行税收筹划。不过企业在实施筹划的进程中，还会有很多种成本产生，所以税收筹划在企业进行的时候，必须对比成本、预期收入，当成本比预期收益小的时候，筹划方案才能够进行。不然有可能会产生得不偿失的后果。

专业性的原则必须遵守，这是税收筹划的要求。综合性学科是税收筹划的特点。从事这种工作的应该是专业人员以及专门的机构。这样可以有专门的分支机构从事税收筹划，这应依赖于企业内部的会计人员。税务师、会计师、律师事务所都可以聘请用来进行税收方面的筹划。这是非常重要的理财活动，有很强的综合性，筹划人员对每种财务活动应该了然于心还需要对税收线管的法规法律进行熟悉。所以说，税收筹划的人才必须全方位、高素质地进行选拔以及招聘。

税收筹划在会计核算中的应用

税收筹划使用结算来做。不同结算的方法针对企业销售都会有影响。不同的结算方法，收入时间都不一样，也有不同的纳税月份。索款获得和货款到达作为直接收款营销的证据，收入确认的日期由提货单决定，当天确认收入日期是给买方提货单的时间，脱手手续确认当天的钱应该在货物发出之后；分期预收的方法以及订货销售、收入日期的确认则以货物交付时期为准。如此一来，筹划时通过对确认收入日期进行控制，就可以选择销售方法。如此，筹划是对确认收货日期进行确定，来选择销售方式，税收盈利可以做到纳税延期。

税收筹划进行的时候要看成本费用。税法允许的范围内应积极谋划税收的指导思想，尽自己最大能力把当期的费用支出列出来，发生的损失也可以预计，权益来自于获得的合法延递纳税时间以及应缴所得税的减少。

税收策划应该利用折旧策略。抵税作用是折旧的方式，折旧方法如何选择呢？企业在进行折旧的计算时，有两种固定资产折旧：加速折旧以及直线折旧。然而在有效的使用时间内，有一致的折旧总额。每年都有不一样的折旧额，这会对计算每一年的企业净利润产生很大的影响，从而进一步使得应纳税所得额产生更大的波动。财务利益的获得很重要，出于这种原因的考虑，计价方式应该更深入地进行策划，按照不同的具体情况选择不同的方式。

成本法通常来说可以用于企业先盈利后亏损的情况下，而权益方法可以用于先亏损后盈利的情形。对于投资企业来说倘若亏损发生在了经营上，核算是用成本法，对于该企业的利润就没有办法减少；所得税就发生了拖延。纳税金额倘若二者相等，货币的时间价值能够被企业获得。无息贷款来自于政府，这就是递延利润在权益法中的作用。

利用存货计价方法进行税收筹划

高低不同的期末存货计量价格，对当下的收益会产生很大影响。不一样的存货发出计价方法，期末存货的成本都会不一样，企业利润往往不同，对所得税的金额就会造成影响。发出存货有六大计价方法，按照现在的会计准则，包括：后进先出法、移动平均法、加权平均法、个别计价法、毛利率法以及先进先出法。为了企业的利益采取什么方法，企业一定要认真对待。合情理的税收筹划，一定会带来益处给企业以更光明的前景。持续增高的物价水准从一般角度上来说，后进先出的办法可以用来做发出的存货的计量价格。这种方法能够符合所要求的稳健性原则，由于它的存货成本可以多次计价，这样就可以导致税前的收益太少，期末存货太低，通过这样做把当时应交的所得税削减下来；遇上了不断下降的物价水平趋势，结论正相反，例如当前处于通货紧缩的阶段，物价跳水，企业的壮大、发展、生存就会有利。企业当然要在一年里对计价方法进行变更。一般需要对会计准则的要求进行遵守，对于合理的税收筹划予以实现。还应说明需要变更的相关内容，这都应该呈现在会计报表下面的附注里面。

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