基于财务管理视角下茶企税收筹划优化策略研究

2018-01-19栾淞婷

福建茶叶 2018年10期

栾淞婷

（吉林化工学院经济管理学院，吉林省吉林市 132022）

随着我国经济与国际经济之间的交流越来越频繁及我国经济体系的不断完善，企业面临的经营环境逐渐规范，但竞争越来越激烈。所以企业在经营过程中必须要规范化管理，精细化管理，降低经营成本，提升产品附加值才能够提高自己的竞争力。基于财务管理视角下的税收筹划工作在企业管理中的地位是其他管理内容无法替代的，属于核心管理范畴。企业对税收筹划科学合理的进行优化，可以减轻企业税务负担，增强整体竞争力，对企业的发展有着重要的意义。茶企作为众多企业中的一员，也需要在经营过程中对税收筹划进行优化，提升自己的竞争力。

1 税收筹划的意义

1.1 有利于茶企减少或者避免税务处罚

企业在经营活动过程中必须依法纳税，随着我国税收征管制度的不断完善，对企业偷逃税款的行为处罚力度越来越强。若是企业在经营过程中为了减少应缴纳税款而采用违规违法的手段，企业就会面临承担税法惩罚的风险还会让企业的声誉产生负面影响，最终直接影响到企业的正常经营活动。当前有些茶企的经营者采用违法的方式，进行偷逃税款，这样不仅让国家税收受到损失，企业也增加了经营风险。税收筹划是在税法允许的范围内帮助茶企节税，这就为茶企提供了合理合法的节税渠道，茶企经营过程中要充分利用税收筹划手段帮助企业合理合法节约税收开支，这样从客观上就帮助茶企减少或者避免了税务处罚。

1.2 有利于茶企实现经济利益最大化

税收筹划可以帮助企业节税，这样就帮助企业降低了经营成本，增加了企业收入。通过税务筹划茶企在经营活动中减少了现金的流出，这样就帮助茶企在流动资金不变的情况下增加了现金流量。同时税收筹划还能够帮助茶企延缓现金流出时间，增加了资金在茶企内部留存时间，这样茶企就可以通过这一时间差获得这部分没有成本的资金，提高了资金的使用效率，帮助茶企实现经济利益最大化。

1.3 有利于提高茶企自身的财务管理水平

税收筹划工作最重要的作用就是合理合法的减少企业税负，增加企业收益，在茶企也是如此。茶企在符合税收法规及政策的前提下达到合法节约税款的目的，就一定要加强自身的财务管理、财务核算及经营过程的把控，充分理解税收法规及政策，精打细算、开源节流、减少浪费，这样才能够让筹划的方案得到顺利实现。同时，茶企在进行新的投资决策之前，就应进行合理的税收筹划，这样可以帮助经营者做出合理的决策，投资行为在合理合法的前提下进行，使得财务活动能够健康有序。通过税收筹划，茶企规范了企业内部的财务管理制度，加强财务核算及财务管理，促进了企业的经营管理，为茶企在市场竞争中提供了有效助力。

1.4 有利于完善税收制度，增加国家税收

税收筹划可以帮助茶企降低经营过程中的税务成本，让企业能够积极配合税务部门完成税收任务，有利于国家制定宏观的经济政策，这样把社会效益与经济效益有效的结合在一起，帮助国家增加税款额度，为国家的发展提供资金保障。税务筹划中包含避税筹划，避税筹划就是针对税收法规及政策中的缺陷来制定，这样可以帮助税务部门发现税收法规及政策的不足之处，国家就可以根据这些不足采取相应措施，对税收法规及政策进行及时修正，以达到完善国家收税法规及政策的目的。

2 茶企税收筹划应遵循的原则

茶企税收筹划虽然对茶企及税务部门都有好处，但是如果使用过度或者使用不当也会给茶企及税务部门带来经济负效应。所以茶企在开展税收筹划的时候应遵循相应的原则，避免产生风险。

2.1 合法性原则

茶企在开展税务筹划的时候，要以税收法规及政策为依据，并根据税收制度构成要素中的税负弹性政策进行税收筹划，合理制定对茶企最有利的纳税方案。税收筹划是建立在不违背税收法规及政策的原则下进行，是合理合法的降低税负的手段，这也是区别于一些企业采用的违法手段偷逃税款的关键。

2.2 合理性原则

茶企在开展税收筹划的时候要遵循合理性的原则，符合现实客观规律。在税务筹划构建过程中要符合行为特点，不能够脱离实际情况，让茶企能够做到并能从中得到自己想要的合理的纳税额度。每个企业都有自己的特点，尤其是茶企的生产经营模式与大部分企业存在着差异性，所以在开展税务筹划的时候，不能够照搬其他企业的做法，制定符合自己企业特点的税务筹划方案。茶企在开展税务筹划的时候要符合常理，避免出现异常现象，保证税收筹划的合理性。同时，茶企的税收筹划除了从税收筹划角度考虑问题还要遵守其他法律法规提出的要求。

2.3 事前筹划原则

茶企应在经营业务开展之前，就应该展开税务筹划工作。税务筹划人员要充分了解这项业务，熟悉这项业务的过程及组成环节，这样才能够保障税收筹划符合业务的实际。同时还需要了解这项业务涉及的我国现行的税种、税收优惠、涉及的税收法规及政策中可利用条款等。在了解这些情况后制定出来的税收筹划才可以帮助茶企充分利用税收优惠政策达到节税的目的。税收筹划行为是在业务发生之前进行的，这就需要茶企经营者有着超前的思维意识才能够进行。如果业务发生后再进行税务筹划，这个时候发生的业务所产生的纳税结果就已经产生了，所以此时进行的税务筹划做的是无用功。

2.4 成本效益原则

茶企税收筹划方案的实施，虽然让企业在合理合法的前提下降低了税务成本，增加了企业的收益，但也会为税收筹划方案的实施支出一部分额外的费用，同时也会让企业失去其他减少税负的方案所对应的机会收益。合理的税务筹划方案是新产生费用应小于税务筹划方案实施产生的收益，相对应的就是当新产生费用大于所产生收益的时候这个筹划方案就是失败的了。一个成功的税务筹划方案来源于多套税收方案，在选择方案的时候并不是收益最高的方案就是最好的税收筹划方案，因为过度的追求税负降低，增加茶企的收益，也往往为茶企的经营带来风险，导致整体利益的下降。所以税收策划一定要遵守成本效益原则，以保障企业享受应得的收益。

2.5 风险防范原则

茶企在税收筹划过程中，首先要考虑存在的风险，并有针对性的进行税收筹划，降低税收筹划给企业带来的风险。茶企在税收筹划的时候，首先考虑的是防止没能够依法纳税所带来的风险。这就需要茶企财务人员充分了解税收法规及政策的内容，精准把握有关税收政法精神，避免因为对这些内容不能够充分了解让企业造成事实上的偷逃税款收到税务部门的惩罚。其次要充分把握税收法规及政策的各个条款的关联性，避免在税收筹划方案中顾此失彼，减少茶企在系统性的税收筹划过程中的筹划风险。最后，茶企在进行税收筹划的过程中，还要时刻关注税收法规及政策的调整，并根据调整进行税收筹划的调整，采取措施分散风险，保障企业的税收收益。

3 基础财务管理视角下茶企税收筹划优化策略

茶企在进行税收筹划的时候要根据企业的实际情况，科学实施税收筹划，增加茶企的经营动力，减轻茶企的纳税负担，为茶企的发展提供有效的支持。

3.1 根据茶企自身的纳税负担水平实施税收筹划

我国取消农业特产税之后，茶企所承担的税赋主要有增值税和企业所得税。不同类型的茶企所面对的税收政策并不相同，所以茶企的财务人员一定要了解自己企业的税收政策，为税收筹划提供参考资料。由于部分茶企没有进项增值税票，就没有办法通过抵扣税款，直接向税务部门缴纳增值部分的税款，这也就造成茶企销售收入越高，所要承担的纳税金额就越大。这部分企业纳税承担水平较弱，所以在制定税收筹划的时候，要充分利用税收法规及政策中对企业有利的条款，减少企业税负支出。同时茶企应对产品进行精细加工，提高产品附加值以增加企业净利润。茶企也要要积极开拓国外市场，利用出口退税政策，减少企业税务支出，提升自己的盈利能力。

3.2 完善财务管理制度

茶企经营者需要明确财务管理制度及税收筹划对企业发展的积极意义和重要作用。茶企财务部门要根据公司实际情况制定财务管理制度，对公司的经营发展保驾护航。税务筹划是财务管理制度中最重要的一个环节，财务管理制度当中应专门建立有关的管理制度，为茶企税收筹划工作提供科学性的指导。茶企管理者要对税务管理、税收筹划的重要作用有充分的认识，结合企业管理的实际情况和企业的发展需求设定科学的税收管理目标，并且在这个基础上制定管理岗位，强化企业的税收控制和财务管理制度。在茶企的经营过程中，企业的管理者要把制定好的财务管理制度落实到工作当中，依靠制度的建设和落实来明确各个岗位的职责，要求各级管理部门对责任进行落实，提高茶企的管理效率和管理水平。

3.3 完善税收筹划的基础性工作

茶企在进行税收筹划的过程中，首先要做的是完善与之相关的前期基础性工作。首先，茶企财务部门对企业的所有财务报表进行整理和完善，保证所有会计账簿数据的真实性和完整性。财务人员应客观及时的编制财务报表，并按时向管理人员进行汇报，规范茶企的会计行为。其次茶企财务部门应该熟悉税收法规及政策条款，为税收筹划提供政策性依据。如税收法规和政策内容变更时，有关人员要及时了解新的税收政策和法规内容，并根据新内容对税收筹划进行针对性的修改，以保障茶企利益不受到损失。

3.4 建立完善的税收筹划机制，降低税收筹划风险

茶企在进行税收筹划的时候，应该不断完善税收筹划机制，切忌一成不变的延用过去的税收筹划方案，这样才能够帮助茶企降低税收筹划为企业带来的税收风险。茶企要明确细化税收筹划流程，对其可操作的内容要有明确的计划方案，这样才能够对税收筹划过程中的风险起到警示作用。茶企税收筹划人员要根据筹划过程中遇到的问题及税务筹划实施的效果不断完善税收筹划管理制度，并和企业内部有关流程做好衔接，这样才能避免重大失误的出现，提升税收筹划的效果。

3.5 加强与税务部门的沟通

由于不同的茶企在经营过程中所采用的经营模式不同，按照所对应的税务法规及制度中的条款，各个茶企纳税税率及内容各不相同。税务部门对不同茶企所执行的税务制度全程监督和管理。所以茶企在制定税收筹划的时候，要加强与税务部门的沟通，以确认所制定的税收筹划内容是否符合税收法规及政策的规定，减少茶企的税务风险。茶企税收筹划人员也可以通过与税务部门的沟通，找到自己在税务筹划工作中对税收法规及政策利用不充分的条款，在日后的税收筹划中进行改进，充分帮助茶企合理的降低税费支出。