如何深化财政税收体制改革的思考

张丽

摘要：随着经济的快速发展和社会的不断进步，我国逐渐优化了财政税收制度，从而为我国市场经济的发展和完善作出了重大贡献。但是在当前形势下，由于经济体制的改革不断深化，我国的财政税收制度改革也要不断深化，由于在当前的财政税收制度中还存在着不少的问题，因此我们要提高对这些问题的重视程度，积极采取措施解决这些问题。从而将我国的财政税收制度改革不断引向深入。

关键词：深化 财政税收体制 改革

改革开放以来，我国的经济建设取得了较快发展，经济体制建设也取得了重大成就。财政税收作为我国经济体制改革的重要组成部分，在长期的改革开放中也取得了较大发展。但与此同时，我国的财政税收体制改革还存着不少问题，这也影响了我国的经济建设。因此，我们要积极解决这些问题，从而促进我国的经济发展。

一、财税改革必须由“放权让利”走向“制度创新”

经济体制改革一直是制约我国社会主义市场经济的一道关卡，因此，改革的第一步务必是“放权让利”。在农村地区应大力推进家庭联产承包责任制，充分扩大农民劳动积极性，并实行农副产品的竞争定价，使农民真正得实惠，除此之外，还应调整农业税收结构，减少农民在税收方面的负担等等。在促进地方经济发展方面，应在适当的情况下提高地方政府的职权范围，促进他们在发展经济、组织招商引资、扩大地方生产等方面的积极性，形成地方财政的“承包制”，也就是合理分配中央与地方的财政分配和职权，增强了地方政府的自主性。反之，由于职权和责任过度集中，导致宏观经济调控无法落实，这就限制了地方乃至整个国家的经济发展。十四大确立的社会主义市场经济体制经历史证明是切实有效的，因此务，必长期贯彻执行，不断促进制度的创新和发展，最终提高全社会的经济水平以及前进步伐。

1994年开始的财政税收制度改革开展到现在已经有一段时间了，分级财政体制的试行经实践检验是与市场经济并行不悖的，应继续大力推广。下一步工作中，要继续加强税制改革，强化职权与利益的分配关系，继续推进分税制，规范政府和企业以及个人之间的权力关系。

二、我国的财政税收体制改革所取得的成就

（一）我国的财政税收体制不断优化

我国积极调整一系列的财税改革措施，使我国的财政税收管理效率不断提高。此外，我国还积极优化财政支出结构，使我国政府逐渐转变成为服务型的政府。随着科学发展观的不断深化，政府在卫生、教育、医疗等方面加强了重视，并采取措施使我国的公共事业取得了较大发展。

（二）预算体制不断得到优化

通过对预算体制的不断改革，使预算监督体制不断完善，提高预算体制的效率，进而促进企业管理效率及经营效率的不断提高。

（三）我国的税制不断转型

我国近年来以流转税为主建立了一套新的税制体系，从而促进了我国从计划经济向市场经济的转变，保证了我国财政收入的不断增长。国内生产总值的不断增长，使地方政府的执行力不断提高，促进了地方与中央财政收入的优化，同时也增强了中央的宏观调控能力以及财政能力。通过对落后地区的相关补助，使落后地区的财政难题得到了解决。

三、当前我国在财政税收体制中所存在的主要问题

（一）各级政府的责任与职能不相适应，地方政府的财力不均衡且问题突出

由于地方政府的职能过于僵硬，因而无法有效处理各种复杂的财政状况，所以经常出现政府职能与财力不相适应的状况也就不足为怪了。我国的转移支付体制不够合理，也不尽完善，并且带有明显的过渡期特性，使各级政府在纵向财政以及横向财政上缺乏足够的平衡能力。由于带有的主观性太大，因而也就降低了资金的使用效率。

（二）当前的财税制度存在着一定的局限性

在现实生活中，税收体制存在着一定的不足和缺陷，而且在政府收入的管辖范围内还没有纳入非税收入。因为一些税种不够健全，所以政府税收的相关作用和职能也就无法正常发挥，税收的相关调节作用也就更无从谈起。由于有些税种的类型设置不够合理，从而阻碍了相关技术的创新和不断发展。地方各级政府的财政收入由于都向上集中，因而导致了地区间的财政收入不平衡。与此同时，在安排分税制体制的时候，地方与中央的收入划分不够合理，这样既不能优化生产要素，又不能促进中央的宏观调控。

（三）我国的预算体制改革有待进一步深化

在当前我国现行的财政预算中，财政预算所覆盖的范围相当狭小，因而造成了相当严重的资金挪用现象。由于当前我国缺乏周期预算以及长期性计算，这就严重影响了我国的宏观调控和国家相关的发展规划。另一个方面，由于我国的财政预算机制没有配套的监督机制，所以也就使预算审批和审核失去了其本身应有的作用和意义。

四、如何进一步优化我国的财税制度

（一）不断完善地方的财政收入体系

我国的各级政府通过完善相关的财政收入来体现政府的相关职能。但是如果要想确保地方财政的稳定收入，还，必须要坚持地方财税的相对独立性才行。如想在地方建立一个独立的财税体系，就要将辅助税种以及主体税种科学地划分出来。结合我国税收的相关实际以及国外的相关经验，应当在健全地方的财税体系时，对我国的营业税按照扩大税源、局部调整的原则来进行，并且依然维持地方税的相关主体地位。尤其是在當前时期，随着我国人民群众生活水平的不断提高和我国经济的快速发展，不断提高地方税种中财产税的地位。

（二）不断调整财政的支出结构，建设公共财税体系

我们要根据市场化、引导性以及公共性的原则，积极明确政府的相关支出范围。进一步调整我国政府的财政支出结构。对于那些重点的支出项目，财政要加大资金保障力度，使财政资金更多地向农村和农业倾斜，向科技、教育、社会保障以及卫生等方面倾斜，使财政资金更多地服务于公共行业。

（三）善于利用财税方法来解决关于分配和收入的问题endprint

运用相关的个税制度，不断拓宽税基，并且还要合理地确定扣除费用的相关标准，以便能够满足不同家庭的基本需求。另外，还要使累进税率尽快统一。在税收的征管上，不断建立和完善双向申报以及交叉稽核的机制，使个人的财产申报制度不斷完善。

五、各级政府的财政收入来源、收入机制必须规范化

由于改革是从放权让利起步的，在改革向前推进的同时，随着大一统的财政体制的逐渐淡出，符合社会主义市场经济体制要求的新型公共财政模式并未及时建立，故收入增长特别是中央财政汲取收入的能力受到很大制约：而在支出方面，政府并不能立即从旧体制所界定的职能中退步抽身，并且还要承担市场经济体制所要求的新职能，承担改革成本的巨大需要，致使财政支出节节攀升。为缓解收支矛盾，中央政府只能默许各地方、部门、单位以收费方式筹集公共收入。而这一默许又进一步削弱了税基，加剧了预算内财政收支的矛盾，从而更强化了对税外收费的依赖。“乱收费”大面积地制度化，使相关的法定制度形同虚设，社会陷入一个令人欲退不能的体制怪圈，严重地损害了政府财政收入来源和收入行为的权威性。

近些年来，在非税收入绝对额及其增长速度均高于税收收入增长额度及其增速的情况下，政府真实收入来源的混乱。因此，认真分析这种状况，尽快改革现存的费税体制，规范各种政府的财政收入来源，就是深化财税体制改革的一个重要的内容，也是我们应该总结的一条经验或教训。

六、正确处理财政与经济之间的良性互动关系

长期以来，政府财政过多地介入竞争性领域，以直接投资或财政补贴形式资助国有企业发展，这不仅无助于优化资源配置，导致财政资源在使用过程中的巨大浪费，而且也扭曲了公共财政的目标，无助于促进经济社会的长期稳定健康发展。从发展经济学角度看，经济发展不同于经济增长，它是一个伴随着社会成员整体生活质量提高和社会进步的经济增长过程，是一个综合性社会指标。公共财政过度注重经济增长，忽视其他的目标，可能导致‘没有发展的增长”格局。为此，从优化资源配置方式的角度来看，财政对经济发展的促进作用，不应体现在财政对竞争性领域的直接投资，对国有企业的补贴，而应按公共财政原则的要求，体现在如何投资于基础设施和其他公共品领域，如何为社会经济的协调发展以及各经济主体的公平有序竞争提供一个适宜的环境，如何促进社会公平，消除二元经济带来的不良后果，以此促进社会经济的结构优化和整体质量的提高，形成财政与经济之间的良性互动关系。

七、结语

随着社会经济的快速发展和市场经济的不断完善，我国的财政和税收制度建设也取得了长足的发展和进步，对我国的经济建设起到了积极的作用。但是在财税制度改革方面依然存在着不少问题，影响了我国经济制度的完善。所以，我们要积极采取各种措施来加快我国的财税制度建设，使我国的财税制度更加完善。endprint