论电力施工企业如何有效应对“营改增”后税负变化

王泽

摘要：随着我国国民经济的不断发展，增值税与营业税并行的税收体制逐步呈现出一些不合理性与弊端，导致影响了我国市场经济的正常运行，更对优化我国经济结构起到了阻碍作用。因此，为了对我国的税收结构做出更合理的调整，并适应我国不断发展的社会主义市场经济的需要，营业税改证增值税势在必行。将营业税改征增值税，简称“营改增”，是建立健全科学税制的重要举措之一。“营改增”进一步的完善了我国的税收制度，消除企业运营过程中的重复征税；有利于专业分工，促进了产业融合的进程；有利于降低企业的实际税收负担，增强了第三产业——服务业的竞争力，促进国民经济健康持续发展。但对于电力施工企业来讲，在“营改增”后所出现的税负变化，企业承受到更为沉重的税负，对其电力施工企业的正常发展具有较大的影响。

关键词：电力施工企业 营改增 税负变化 有效应对措施

前言

税收是国家财政收入的主要来源之一，是国家治理的基础和重要支柱。一方面我国企业普遍税负过重，另一方面偷税漏税盛行，而实施“营改增”有利于消除重复征税的问题，加快企业转型发展来进一步促进国民经济的发展。我国已全面推开营业税改增值税试点，当此变革的关口，企业应牢牢抓住营改增的有利契机，消减“营改增”后税负变化带来的不利影响，在经济新常态下谋求更加健康稳步发展。

一、电力施工企业“营改增”后所可能出现的税负变化

电力施工企业主要包含技术咨询服务、输电线路及设备检测服务、电力施工设备及机械租赁等业务。其中，由于对于技术咨询服务与输电线路及设备检测服务工作来说，其本质上属于现代服务业，在征收营业税时，税率为5%，而实现“营改增”后，税率上升为6%；而对于先施工设备与机械的租赁工作，由于其属于有形动产的租赁业务，在征收营业税时，其税率为5%，而“营改增”后税率上升到17%；电力施工中输电线路安装及变电站中所包含的建筑业务，“营改增”后税率将由之前3%上升到11%。

显而易见，电力施工企业从税率上来说所需纳税额度单已经有所增加。因此，对于电力施工企业来说，其实际税负的高低，主要由可抵扣的进项税额所决定。一般来说，企业所获取的进项税额上不能得到足够的抵扣时，其实际税负在“营改增”后具有较大的上升空间。而从实际“营改增”纳税条例来看，在电力施工企业所涉及的相关业务中，基本上无法得到有效的抵扣，且可以有效抵扣的项目比较少，所能起到的作用也比较低。因此，在“营改增”初期，对于电力施工企业来讲，其进项税额无法有效抵消“营改增”后税率提高的压力，税负也存在的一定程度的增加，所面临的成本提高问题较为严峻。很多电力施工企业往往难以获得足够的增值税发票，导致进项抵扣不足，造成企业资金短缺等不利影响。

二、电力施工企业应对“营改增”税负变化的有效应对措施

（一）强化企业内部“营改增”宣传力度。对于“营改增”政策，电力施工企业一定要加大重视力度，并做好内部税改宣传工作，安排专人接受培训，进而提升内部财务人员的认识力度与技能水平。财务部并对“营改增”后企业所面临的税负变化进行分析培训，做到深入人心，使每位员工进步了解政策，从而在一定程度上减少不必要的资金支出。

（二）加强供应商和发票管理。实施“营改增”政策后，企业可以使用专用的增值税发票抵扣进项税额，税务发票内容就发生了变化。所以，企业发票的管理内容和管理方式应做出相应调整，有效规避因管理不当而带来的风险。同时，企业一定要加强供应商管理，优选那些资质正规并且能够提供足额增值税发票的企业，在一定程度上降低企业成本，有效避免减少经营风险。并使企业各项期初增值税进项税额得到抵扣，从而增加资金流量，减少不必要的资金支出。

（三）提高财务核算管理水平。电力施工企业必须健全会计核算制度，完善会计核算体系，不断提高会计核算的质量，通过全面、准确的会计核算和财务管理来提高税务处理能力。对企业各会计核算科目做好明细管理，使各税收款项更加清晰。并不断完善账务处理流程，加强项目成本核算，及时对进项税进行认证和抵扣，严格按照会计核算程序开展税务筹划。同时，企业也必须加强发票的认证和收集，防止由于进项税无法抵扣而造成的不必要损失，避免因为会计核算系统不健全而造成的发票流失、偷税漏税等问题，确保账实相符，提高会计核算的准确性。从而在一定程度上可以降低企业的纳税支出，抵减“营改增”后税负变化所带来的压力。

（四）积极开展税收筹划工作。企业应梳理所有进项税额，适时调整经营策略，积极、科学、合法地开展避税工作。如：企业在采购工作中，要选择般纳税人作为供应商，采购材料要求开具增值税专用发票；对于部分环节无法获得进项税额抵扣，就可以外包出去，进行税负转移；积极利用这种税率差异，获得尽量多的抵扣；利用时间差异取得进项税发票，尽量延迟开出销售发票，有利于及时抵扣，推迟缴税：企业应熟练掌握国家政策，以争取各种優惠。

三、结束语当前，随着“营改增”试点工作的有序进行，我国经济发展进入新常态，企业生存环境日益复杂化。由于相关政策解读不完全、工作人员纳税筹划水平较低以及准备工作不足等因素的影响，电力施工企业在税负层面必然会出现一定的变化，承受较大的压力。但是对于“营改增”改革工作来说，其自身对于电力施工企业还是具有一定的优惠政策，因此随着试点工作的深入，相信会为电力施工企业的发展提供更大的动力。电力施工企业必须认真分析税制改革对自身财务管理的影响，调整经营模式，优化管理架构，在变革中谋求稳步发展。endprint