国家支持企业创新创业的财税优惠政策研究

吴祥龙

【摘 要】在在当今这个发展节奏特别快的社会，很多企业为了快速的成功就照搬国内外成功企业的经营模式，导致现有企业的发展结构一度停滞不前，即使很多企业面临破产的危险，成功的企业寥寥无几的情况下，但还是有很多企业因为怕创新失败而选择前人的道路继续走下去，如此恶性循环造就如今无人敢创新的现象。本文通过首先讨论创新的定义的界限，然后根据本国的创新型财政政策讨论创新型财政对企业的影响，并联系国外政府对创新型企业的财税支持政策分析国家支持创新企业财税政策研究，通过分析企业创新国家给予的政策支持与财政支持，以及国家对创新企业究竟持有什么态度，推测出创新性企业在我国究竟能否有出路。国家对创新性企业的态度将直接决定以后产品是否能够抵制外来产品市场的侵袭，这也是对创业公司的一种直接鼓励。

【关键词】企业；创新企业；优惠政策；财政支持

一、绪论

（一）选题背景和意义

1.选题背景

随着当今社会节奏的加快，很多企业为了快速的成功就照搬国内外成功企业的经营模式，导致现有企业的发展结构一度停滞不前。在这样的社会大环境下，笔者通过分析企业创新国家给予的政策支持与财政支持，以及国家对创新企业究竟持有什么态度，推测出创新性企业在我国究竟能否有出路。国家对创新性企业的态度将直接决定以后产品是否能够抵制外来产品市场的侵袭，这也是对创业公司的一种直接鼓励，拥有一定的理论以及实际意义。

2.选题意义

创新型企业面临着前所未有的机遇和挑战，如何针对机遇和挑战，以及通过研究国家对创新型企业的财政优惠程度判断创新型企业的发展前景已是急需处理的重大课题。所以，如何正确认识企业创新，借鉴国外对成功创新型企业财税政策经验，吸取创新失败的教训，提高利率的多少和是否减免税收都是政府待解决的问题， 对国家针对創新型企业的财税优惠研究具有重大现实意义。

（二）本文研究思路与方法

1.本文研究思路

本文主要从创新财政优惠政策的实施效果的角度着手，分析整理我国的相关创新财政政策，通过分析财政政策的问题，进一步的对我国的创新型政策进行研究。并整合国外创新财政政策，分析，研究其成功的地方，合理借鉴并且吸收其成功经验，从而进一步完善我国创新型企业自主创新的财政优惠政策体系。

2.本文研究方法

1、理论分析与实证相结合的方法进行研究。在阐明政府财政优惠政策支持创新型企业的理论基础上，解析创新型企业面临的问题，以及创新型政策在实行时遇到的问题，争取做到将理论融于实证，从现实出发，增加论文的可信性以及实用性。

2、数理统计和分析比较相结合的方法进行研究。在分析处理的过程中，尽量收集国外的政府为了促进创新型企业而出台的财政优惠政策方面的有关资料，分开整理相关资料，归纳或总结出图形和表格，最后进行分析比较。

二、文献综述

（一）国外对创新型企业的财政优惠政策研究

国外的对创新型企业的研究归根结底就是对企业技术创新的研究，主要是对政府针对创新型企业出台的财政优惠政策对企业的影响力的研究。国家出台的政策对于本国的技术研究和发展费用支出的关系是主要研究的问题。国外的经济学家表示导致技术研究和发展水平过低的主要原因是创新行为的不确定性以及金融信息在市场的延误和不对称，因此政府应该采取颁布优惠政策或者采取直接偿付创新研究经费等行为支持企业技术研究和发展创造。Hall&Van; Reenen（1999）研究显示税收优惠减少了科学技术研究和发展R&D;的边际成本，他们认为只要投入到R&D;的实际成本固定，会不会对创新产业的R&D;支出产生挤出效应。而Dagenaisetal从实际出发，通过研究加拿大的针对创新型企业的R&D;税收优惠政策发现，加拿大政府没放弃对创新型企业一加元的税收收入，那么R&D;支出将增加0.98加元。

综上所诉，外国对国家创新型财政政策的研究主要突出创新的作用以及有关的财政政策体系上，将研究的点放在了宏观的点子上，并没有很细节的针对企业自身去进行分析，关于研究创新型企业的课题也是比较零散的，研究度也并不深，缺乏微观层次上对于创新财政的系统性研究。

（二）国内对创新型企业的财政优惠政策研究

由于自主创新提出的时间并不算长，目前关于促进创新型企业财政优惠政策就更少了，现如今的研究大多集中在经济，科技，技术的研究上。研究也可以分为两种类型：

第一种类型是研究自主创新的意义。如马惠（2008）在她的论文中支出创新型企业创新的根本原因是资本积累，创新的途径是通过经济、技术领域的创新去实现，并且国家的财政政策对R&D;支出有促进作用。尚勇（2005）则认为创新从定义上分为原始，集成以及吸收创新。原始创新是指在科学技术的领域中发明和发现更多的东西，集成创新是指是各有关联的科学技术融汇在一起形成新的具有创造力的行业或者产品，吸收创新是指，在面对国外先进的科学技术时，取其精华，弃其糟粕，进行完全性消化吸收然后再进行创新改造的过程。

第二种类型是将数理计算方法运用到研究之中，例如运用线性回归方程等方法来研究政府的财税政策对创新型企业的影响。陈晓（2001）运用了简单地线性回归方程分析了我国的增值税税收政策与科学技术研究和发展，发现并不存在明显的负面影响关系。吴秀波（2003）在文章中提出国外检验针对R&D;的税收政策效果的办法，然后再对我国的R&D;支出税收政策进行实际的分析，最后总结出我国目前的创新型财政政策对创新型企业的促进程度有限，并不能无限刺激企业进行自主创新等。李珊珊（2007）利用了统计回归方程的方法分析发现，技术引进经费在我国的R&D;支出中有明显的代替作用。

三、企业创新与政府优惠财税政策的概述与分析

（一）企业创新存在的缺陷

1.企业创新的外部性

由于公共产品存在可复制性，导致了企业的自主创新具有较强的外部性，当创新型企业发明出一样产品后，其他公司可以通过许多非交易购买的方式或渠道取得创新型企业的科技技术成果。从而增加企业的科技技术资本，减少R&D;支出，以达到获取净收入的目的，这就是创新的外溢效应，也就是企业创新的外部性。上海市教科院副院长胡卫在会议中提出，外溢效应导致的原因主要分为下列三个：（1）专利并没有完全保护好知识产权。（2）无论一个企业有着怎样新颖的技术，他都会寻找厂商和客户进行交易，而客户可以通过交易产生的交集而免费获取先进的技术和产品，于是外溢产生。这就是联系效应。（3）无论是什么创新的产品或者是技术都是需要技术人员参与研发的，技术人员的不稳定会导致技术的外泄或者专利的复制，从而形成外溢。

2.企业创新的风险性

企业在创新过程中，一般是没有前车之鉴的，一切都需要其摸索和尝试，很多创新型企业在开展项目前期会异常的顺利，但是最后却被市场所淘汰出局，不仅没有产生相对的利润，反而造成了足量的亏损，使得企业长时间的心血和努力付之一炬。这些都是因为检验创新是否成功取决于是否实现了商业利润。所以企业创新具有极大的风险性。

3.企业创新的信息不对称性

信息交换是指信息量不同的双方进行交换的行为。在企业自主创新的过程中这种信息的不对称性主要集中在企业融资过程中。企业的融资能力主要取决于信息披露程度以及资金投资方的满意程度。但是对创新型企业而言，想要得到融资就不得不提供自己创新方案。

研究创新的目的是保守秘密获得市场独占地位，但是却要通过发布内幕信息来获得融资资金，这种不对称性限制了自主创新的资金来源，导致了许多优秀的项目和计划由于没有资金支持而宣告破产。

（二）政府支持企业创新的原因

1.企业创新外部性与政府的政策的关系

企业创新是一种集合开发，实验，转化，调试为学实验，它会导致经济效益流入企业的，也会导致经济流入其他企业，即是通过从事一种创新活动使得社会总的效益增加的行为。因为外部性导致创新型企业的收入降低，并导致企业积极性降低，所以国家必须要采取激励性财政政策，否则很可能导致创新型企业倒闭。

2.优惠型财政政策的效应析

政府通过税收优惠，财政补分贴以及基金资助来对创新企业进行支持。一方面，创新企业的新的社会收益e高于原先的均衡企业收益e，并且随着政府各种不同的政策的出台，以及力度的加大，收益会在[PQ，PQ]区间内逐渐增大；另一方面，由于财政支持导致创新企业收益曲线移动，企业想要创新的业务也越来越多，从而弥补了创新所产生的溢出效应，反倒是促进企业创新的步伐。

四、国家对创新企业的财税支持

（一）国家对创新企业的财税支持

1.中国政府出台的创新财税政策

新中国成立以来，国家为了鼓励企业进行自主创新，发布了一系列促进企业创新的优惠财政政策法律法规以及相关的规范性文件。如下表所示，1993年10月1日由国务院颁布的《中华人民共和国科学技术进步法》、《关于企业所得税优惠通知》、以及《中华人民共和国促进科技成果转换法》。2006年年2月26日国务院又发布了《实施<国家中长期科学和技术发展纲要和规划>若干配套政策》和2007年3月16日的推出的《中华人民共和国企业所得税法》，这些政策的实施和颁布，有效的形成了一套鼓励企业自主创新的政策体系。

2.企业创新政策体系分析

企业创新政策体系概括主要涉及以下个方面：与创新相关的财政政策、与创新相关的税收政策、研发环节税收优惠政策、对企业自主创新实验阶段的税收优惠、产业化扶持政策。

与创新相关的财政政策是指政府为了加大科技创新方面的投入，并且各级政府吧创新科技投入作为预算保险的重点，年初编辑预算和执行预算中的超收分配，都要体现法定增长的要求；建立企业发展基金，为了扶持和鼓励企业的发展与创新。

与创新相关的税收政策是指目前国家针对创新企业发布的税收，分别在研发、试验、生产等环节，涉及到增值税，营业税，印花税，关税，个人所得税和企业所得税等；从优惠方式上看包括减免税、税收抵免、税前扣除、加速折旧和优惠退税等。

（二）我国当今财税政策的效果分析

我国不断地推出个种类型的创新型财政优惠政策，虽然广义上看，促进了企业的创新，激发了企业的潜力，提到创新能力。但是实际效果如何必须要实际的相关数据想证明，下面会通过数据和理论相结合的方法来证明财税效果。

2004年全国省市以上认定的技术型企业有2800余家，而获得国家认定的企业技术中心有332家。国家认定的技术中心共支出科技经费1138亿元，其中研究与实验发展经费支出为689.82亿元。截止2004年底，332家企业共拥有发明专利4200多项，平均每家企业拥有专利13项左右；04年获得专项120507项，其中包括发明专利10619项，2004年政府共产于和主持了2502项国家以及行业标准的制定，比上年增长了38.3%。平均每个企业参加了7.58项标准的制定。

（三）现有创新型企业自主创新的财税存在的问题

虽然政府为了支持企业创新颁布了许多的财税政策，但是众多财税政策良莠不齐依旧存在着很多的问题。如：企业有效的公司治理结构尚未完成，约束机制和产权激励尚未完善，导致了无人为企业创新失败进行买单，政策无法服务到个人。社会中普遍存在融资困难的问题，导致企业的创新研究资金来源比较匮乏，以及创新所需要的基础服务和各种辅助措施的不完善都是约束企业创新发展创造能力的因素，从而让许多创新企业惨淡经营。总而言之，政府对企业创新的支持强度是制约企业创新的唯一条件。

我国在企业在自主创新的过程中以及研发环节颁布的财税政策激励力度不够，具体表现在两点：第一点是政策目标不明确，导致产业导向模糊。二是是企业创新的优惠政策并没有充斥着创新型企业成长的每个阶段，这就导致了很多创新型企业在开始的时候就会夭折，就算侥幸渡过开始期也会在发展期中由于经营不善，资金紧张等原因而选择倒闭。这些都是因为政府的激励政策不完全充斥在企业市场环境下导致的。比如在企业发展初期，急需货币资金扩张的时候，政府不能及时的支持，亦或是在一些风险比较大的行业里，企业无法进行正常的融资，以及政府没有及时的采用天使投资基金来进行支援，从而导致企业的经营不善，这都是对企业的创新支持没有布及到整个阶段的例子之一。

五、国家对创新型企业财税政策总结

在当今这个发展节奏特别快的社会，很多企业为了快速的成功就照搬国内外成功企业的经营模式，导致现有企业的发展结构一度停滞不前，即使很多企业面临破产的危险，成功的企业寥寥无几的情况下，但还是有很多企业因为怕创新失败而选择前人的道路继续走下去，如此恶性循环造就如今无人敢创新的现象。国家通过推出各种优惠的财政政策促进创新型企业创新的积极性。现在企业已成为我国企业自主创新的重要力量，也是我国国力发展的根本。

在大量自主创新的企业涌出后，国家在各种政策上的扶持明显有捉襟见肘，导致企业间的发展不平衡，国家政府现在正在努力协调，争取出台的政策更具有范围和力度，这也是针对企业较强的外部性最有效的办法之一。当前我国还是以促进高新企业的发展的基础上实现经济效益的提升，所以我国政府一方面对创新型企业进行资金扶持，另一方面通过对传统的国有企业进行改革，降低其在国家经济支出中所占的比重，将裁减下来的收支用于高新技术企业的建设和发展。这便是现在中国经济发展的两步走模式，也是我国现阶段财政经济建设的基本国家政策之一。

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