企业往来账款管理的体会

陈立丰

【摘 要】企业往来账款是企业资产负债的重要组成部分，包括企业经济业务活动中的应收、应付、预收、预付款。往来账款是企业生产经营过程中不可避免的部分，在企业财务管理中占据着重要的地位。论文从企业往来账款产生的原因出发，分析了企业往来账款管理的主要策略，以供参考和借鉴。

【Abstract】The enterprise current account is an important part of corporate assets and liabilities， including economic activities in the enterprise account receivable， payable advance received， advance payment. Current account is an unavoidable part in the process of enterprise production and management， and occupies an important position in the enterprise financial management. Starting from the causes of enterprise current accounts， this paper analyzes the main strategies for the management of enterprise current accounts， for reference.

【关键词】往来账款；管理；策略

【Keywords】 current account； management； strategy

【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）12-0066-02

1 引言

企业的往来账款根据基本性质可分为应收款项及应付款项两大类。其中应收款项是企业销售商品与劳务活动时向购买方收取的款项；预收款是购货方预先支付部分货款给供应方而发生的负债；应付款是企业购销活动的收取与支付货款时间不一致而产生的负债；预付款是企业购买企业生产经营所需物资预先付给供货方的款项。企业往来账款的管理综合体现出了一定时期内企业付款义务与收款权利，反映了企业各项经济活动的成本费用与经营成果核算。所以往来账款管理是企业重要的经济信息，其将企业的生产经营成果真实地反映出来，有效避免企业虚盈或潜亏。所以文章对往来账款管理的分析具有重要的现实意义。

2 企业往来账款产生的原因分析

2.1 长期受计划经济理念的影响

受传统计划经济体制的影响，企业的财务风险意识薄弱，缺乏必要的效益观念和时间观念，在账款项目中长期挂账的投资资金疏于管理，再加上有的企业并没有明确自身责任，账款项目的有关手续不完整，对已发生的经济损失无法进行有效的账务处理。

2.2 管理意识薄弱，监督不足

部分企业由于缺乏管理意识并没有建立完善的往来账款管理制度，有些管理制度也只是形式化的存在，或者制度的执行力不足，难以有效监管往来账款。尤其是无法有效回笼账龄较大的往来账款的资金，导致企业的资金流量不正常，甚至发生坏账，企业资金损失严重；或者企业只注重资金的足额收回，忽略了流动资金被长期占用而损失的时间价值。

2.3 企业内部财务部门监管不足

财务部门的工作人员将重点放在了资金和成本的核算管理上，忽视了对往来账款的跟踪管理。有的企业虽然对往来账款进行了跟踪监管，但是监督管理方法落后，监管执行力严重不足，不利于往来账款催收工作的高效开展，也就无法顺利地回笼资金，增加了企业资金周转的困难。此外，企业内部财务管理与各部门之间相脱节，导致内部控制制度难以发挥效用，缺乏制约与监管机制的往来账款管理根本无法有效开展。

2.4 财务人员能力欠缺

企业财务人员的业务能力有限，职业素养不高，责任心不强，没有及时处理往来账款，导致其长期挂账，影响了企业的资金流通能力，导致企业高层无法准确、全面地掌握和了解企业的生产经营情况，使得企业发展战略目标难以实现，不利于企业的可持续发展[1]。

3 强化企业往来账款管理的主要策略

3.1 企业管理者应牢固树立财务管理意识

我国社会主义市场经济体制的日臻完善，调整和优化了经济结构及机制，财务管理作为企业战略发展的主导，其重要性逐步显著，这就对企业管理者提出了新的要求，管理者不仅要具有丰富的现代化企业管理知識和能力，还要具备一定的财会知识，正确领导企业的发展方向，合理决策并防范风险。根据现行《会计法》的相关规定，企业每年填报的《企业基础材料》的首页便是“法人声明”，法人指的是企业的法定代表人，也就是单位的主要负责人，其必须对企业全部的生产经营活动负责，也就包括相应的账款管理，必要的财务知识学习是不可少的，了解和掌握基本的财会知识才能准确地判断财务报表的内容，进而提高风险防范意识，合理应对愈演愈烈的市场竞争，做出最佳的经营管理决策。此外，企业内部财务管理的成效，直接影响着往来账款的管理，所以企业领导管理者要明确财务管理的地位与作用，确立清晰的内部关系，并赋予财务人员相应的义务与权力，严格控制会计与会计相关业务，进而在企业内部形成相互牵制和监督的完善机制，保证企业颁布的各项管理措施能够落实到位，进而切实发挥财务的监督管理职能[2]。

3.2 加大前期往来账款的管理力度

往来账款管理属于财务管理的一部分，具有财务管理的一般流程，可划分为事先、事中、事后3个环节，其中事前管理尤为重要。往来账款的事前管理也就是相关合同在签订时，应深刻认识到往来账款存在的风险因素，并就此建立相应风险管控体系，严格管控合同签订、采购过程、借款等环节，有效防止债务人长期占用企业流动资金，损害企业的效益。endprint

3.3 建立销售与收款的内部控制制度

首先，企业应制定信用政策、收款政策，确定客户的赊销权限，严格按照相应的权限审核客户信用期限、额度的调整，杜绝人为因素的拖欠货款。其次，销售部门要准确掌握并严格审查赊销客户可利用的信用额度，以此为据设置应收账款台账，对每位客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况做好及时的登记。针对逾期的应收账款要进行及时的催收，并要求客户提供担保、抵押等条件，避免出现呆账、坏账，损害企业的经济利益。同时，企业管理层应根据资金流的回笼情况，制定相应的销售货款回笼指标，并将其纳入员工的绩效考核中，根据奖惩机制进行奖惩。再次，要对企业一定时期内的应收账款进行及时处理，定期编制应收账款账龄分析表，将其提供给企业的财务负责人与领导层，以精确的财务数据帮助企业做出正确的决策。

3.4 强化各环节的财务监督与控制，加大应收账款的催收力度

往来账款的产生在一定程度上是由于企业的财务监督与控制不到位，导致呆账、坏账的形成，因此，企业必须强化财务管理，为往来账款的管理提供保障。尤其要注重采购环节的财务控制，针对采购部门要树立采购成本意识，明确其工作权限和流程，实施规范化的经济合同管理，同时制定相应的考核制度，并结合企业具体情况不断完善采购制度，严格监管企业物资采购和引进项目，定期审核采购及经济合同的管理情况，及时明确账款项目，有效减少呆账、坏账的形成[3]。另外，对于企业的應收账款，要采用合法、可行的催收方法，加大催收力度，财务部门联合相关部门加强日常监督，改变过去往来账款管理只注重发放催收清单，忽视催收效果的问题。为了进一步提高往来账款的催收工作，建议监察部门参与，提升财务人员管理责任感，充分发挥其潜能和专业技能，做好财务管理工作，对各个款项都做到心中有数，减少呆账、坏账给企业带来的经济损失。

3.5 明确管理责任，定期清理往来账款

财务管理工作涉及的内容较多，在具体开展工作时应分工明确、责任到人，加强往来账款的日常管理，使往来账款的管理制度化、规范化，切实提高其管理成效。如果企业存在较多、数额较大、周期较长的往来账款业务，建议实施分别管理形式，即按照账款的内容性质或发生时间进行分类，深入分析往来账款合同的期限与对象，及时发现问题，并采取合理的应对措施。同时设立“坏账准备”科目，将往来账款的管理落实为企业长期管理的部分。另外，规范化管理往来账款，根据往来账款的内容及特点，规定不同的单位、部门列出账款明细，并进行定期或不定期的催收。由于往来账款管理具有长期性、经常性的特点，所以财务人员必须具有良好的管理意识和责任意识，促进往来账款管理水平的有效提升。

4 结语

综上所述，企业往来账款管理作为企业财务管理的重要组成部分，在促进企业的发展过程中不可或缺。企业形成往来账款的原因有很多，企业相关部门及工作人员应深入分析，并采取合理的措施予以强化，提高往来账款管理的成效，为企业储备更多的流动资金，实现企业最大化的效益。

【参考文献】

【1】李晓瑜.中小企业应收款项管理的探析[J].市场论坛，2015（11）：33-34.

【2】张同利.关于会计往来账目细化管理的综述性研究[J].经贸实践，2015（16）：162.

【3】张武君.浅谈企业集团往来账的核算管理及其对账技巧[J].企业改革与管理，2015（18）：93+143.endprint