农村信用社内部审计风险分析及防范对策探讨

魏家春

摘 要 对农村信用社来说，内部审计属于内部控制当中的第三道防线，其在农村信用社杜绝案件、控制放线、内部管理以及规范经验等诸多方面发挥着至关重要的作用。然而，农村信用社开展内部审计的进程中，其本身面临着诸多审计风险，能否准确地识别、评估审计风险，有效地防范审计风险就成为农村信用社有序发展的关键所在。鉴于此，本文主要针对农村信用社内部审计风险进行了系统的分析，在此基础上提出几点防范措施，仅供参考与借鉴。

关键词 农村信用社 内部审计 风险 防范对策

现阶段，随着农村金融的持续发展，作为农村金融主力军的农村信用社正处在转型发展的重要阶段，其还面临着多元化的经营风险及案件防控形势。内部审计是农村信用社内部控制的重要防线之一，在农村信用社会的经营、发展中扮演着重要的角色。但因为内部审计本身的特殊性质，农村信用社开展内部审计的过程中必然面临诸多审计风险，如果无法准确发现这些审计风险，往往会导致内部审计作用大打折扣，制约农村信用社的发展。因此，准确识别、分析并防范内部审计风险就成为农村信用社急需解决的重要课题。

一、农村信用社内部审计风险分析

（一）微观风险

第一，农村信用社内部审计机构欠缺独立性。独立性是有效保障内部审计工作权威性、独立性以及安全性的基础。但从实际情况来看，诸多农村信用社现阶段的法人治理结构不够完善，其不但要全面监管农村信用社经营管理，同时要承担监事会的相关职责，并且还要接受领导层的直接管理，导致内部审计机构在开展工作的过程中欠缺权威性、自主性。第二，农村信用社内部对审计风险的认知不足。因为各方面因素的影响，农村信用社内部往往更重视经营与业务，片面地认为审计工作仅仅属于审计机构的业务，自然也就没有意识到审计风险防范的重要性，导致农村信用社各个部门之间没有在审计风险防范中形成合力。

（二）宏观风险

随着政府重视程度与支持力度的增加，农村经济近年来得以快速发展，农村信用社的经营规模也得以持续拓展，农村信用社涉及的各种信息业务、会计报表以及财务报告等自然也就越来越多。而农村信用社经营管理过程中涉及的各个环节均存在风险的可能性，规模的拓展势必导致内部审计内容的复杂化，但内部审计机构并没有作出有针对性的改变，难以有效应对内部审计内容的复杂化发展。除此之外，农村信用社仍沿用傳统的内部审计体系，导致当前无法有效识别、防范内部审计风险。

二、农村信用社内部审计风险防范措施及建议

（一）完善法人治理结构，保障审计的独立性

对于当前农村信用社内部审计机构独立性欠缺的问题，应当致力于厘清信用社主任、监事会、理事会以及股东等各方面的权利和义务，使农村信用社内部能够形成互相制约、互相支持的良好关系。通过完善农村信用社法人治理结构，有效提升农村信用社内部审计机构的独立性，使农村信用社内部审计工作的权威性、独立性得到有效保障，有效地控制内部审计风险。除此之外，针对内部审计人员，农村信用社也需要明确其具体的责任与义务，使内部审计人员能够保持独立性，对内部审计作出公正、公平的判断。

（二）积极引入信息化风险预警技术

处在当前这个以科技作为第一生产力的时代，信息化已经成为各行各业发展的主旋律。农村信用社自然也不例外。在看到农村信用社信息化建设推进的同时，我们也应意识到信息化建设本身面临的诸多风险，传统的内部审计明显已经无法适应“互联网+”时代防范风险的需求。所以，农村信用社当前的重点在于构建可以实施风险检测的稽核审计体系，对信息业务的检测分析进行有效的风险预警，并通过现场稽核监察，使稽核模式能够从事后检查主动转变为风险预警模式，进一步提升内部审计风险防范的效率。

（三）增强农村信用社内部风险防范意识

通过全面强化农村信用社内部职工的审计风险意识，不仅能够让广大审计人员始终保持职业精神，同时能够让农村信用社内部职工全面了解内部审计的相关内容，更好地配合内部审计工作的开展。具体来说，农村信用社需要全面加大宣传的力度，形成良好的内部审计氛围，保障有关工作人员可以将自身日常工作与内部审计风险意识有效地结合起来，从各个环节减少内部审计风险，进一步提升农村信用社内部审计工作的效率与质量。

（四）建立健全内部审计责任追究机制

通过制定内部审计责任追求制度，使农村信用社能够将责任落实到个人，从而有效促进农村信用社根据审计流程全面强化审计工作，进而有效提升审计人员依法审计工作的效率与质量。农村信用社要积极设计相应的审计奖惩体系，针对挽回或者避免经济损失、认真检查以及严格履行自身职责的工作人员，必须给予有针对性的奖励。与此同时，农村信用社还应当高度重视贡献与报酬完全对等的原则，建立审计人员待遇与专业知识水平挂钩的体系，以此充分调动起广大审计人员的主观能动性，使其更好地参与到农村信用社内部审计风险防范工作中去。

三、结语

内部审计作为农村信用社内部控制的第三道防线，关系到农村信用社各项工作的开展。为有效保障内部审计功能得到充分发挥，农村信用社必须对内部审计风险作出系统的分析，同时通过多元化的措施有效防范内部审计风险，以此保障内部审计的质量，促进农村信用社健康、有序地发展。

（作者单位为农村信用联社兰州稽核审计中心）

参考文献

[1] 文隆德.现代风险导向审计在农村信用社内部审计中的运用[J].现代营销（下），2018（8）：48.