基本建设审计风险分析及规避策略

王辉

摘 要 基本建设审计是社会主义审计的重要组成部分，是加强基本建设管理的一种手段，对项目建设单位的健康稳定发展具有重要意义。本文结合笔者多年的工作经验，提出了相应的风险规避策略，以期为基本建设审计工作提供借鉴与参考。

关键词 基本建设 审计风险 规避策略

近年来，随着我国经济的不断发展，基本建设项目大批开工，维修改造项目也逐年增多，审计工作日益繁重，由此带来的审计风险也是在所难免的，因此分析当前基本建设审计面临的风险，并制定相应的风险规避策略就成为摆在审计人员面前的一项重要任务。

一、基本建设审计风险的成因

（一）审计人员专业水平不高，风险意识不强

基本建设审计是一种技术性高、专业性强的工作，其以工程建设档案、会计资料和现场实体实物为具体操作对象，需要通过一定的程序对相关资料进行数据核实、逻辑分析，以鉴别资料真伪，并通过踏勘现场进行事实确认。但在实际审计工作中，很多审计人员的专业能力有限，往往只通过以往的工作经验对工程建设过程、会计资料等作出笼统判断，导致审计结论的可靠性较低。另外，当前审计人员的整体专业水平不高，仅有约20%的审计人员通过了国家审计师考试，通过注册会计师考试更是凤毛麟角。与其形成鲜明对比的是，随着建设单位对工程管理人员和会计人员培训力度的加大，更由于建設管理手段的升级和会计管理技术的发展，相关人员的“反审计能力”大大提升，审计人员明显感觉力不从心，从而增加了审计风险。

（二）审计法规体系不健全

由于基本建设审计法规制度不健全，在实际的工程建设和管理过程中，审计工作可能受到诸多因素的影响，包括资料不全、监督失控、信息失真、处理不当等，进而造成审计风险。同时，受人力、时间的限制，审计人员难以做到对工程项目的全程跟踪审计，特别是一些隐蔽工程，只能靠施工单位提供签证核算，对于建材、设备的价格，审计人员也很难一一核准。体制机制的缺陷，导致从项目的立项直至项目竣工都缺乏有效的监督、记录，这势必造成工程资料的缺失和造假的可能性，进而导致所提供的审计资料不完整、不真实，增加了审计风险。

（三）审计方法不合理

当前，审计方法中应用较为广泛的是抽样审计。从理论上来说，由于抽样审计的随机性，其风险是必然存在的；从实践情况来看，抽样审计多采用判断抽样，这进一步加大了审计风险出现的概率。同时，基本建设审计大多采用手工操作的审计方法，不能适应现代化的项目管理和账务处理系统，也难以避免审计中的违规操作现象。

二、基本建设审计风险的规避策略

（一）加强审计管理

审计机构要按照相关审计法律法规的要求，对工程项目进行审计，特别是对建设单位财务系统内控制度、资产日常管理控制、不相容岗位职务分离、预算授权审批控制、运营分析控制及绩效考核控制等方面进行全面的审计。同时，要严格执行审计工作三级复核制度，充分发挥审计机构派驻优势，重点对建设单位内控制度进行检查，确保各项制度的有效实施，强化对风险预警、风险识别及突发事件应急处理等制度的建设，切实推动对审计风险管理工作的深入开展。

（二）完善审计制度

按照国家相关法律法规，建立健全审计制度，完善基本建设项目建设管理审计、结算审计和造价复核操作规范等，保证审计工作能够有章可循、有法可依。只有审计人员严格按照完善的审计制度开展工作，方能保证审计的公正性、客观性，进而提高审计质量、减少审计风险，确保预期审计效果的实现。

（三）健全审计方法

第一，在确保建设单位的工程档案和财务资料真实的基础上，进行其他审计延伸，丰富审计内容；第二，结合传统的审计方法，以账户为切入点，查清查实全部资产；第三，在抽样审计时，确定审计重点，全面周全考虑，使样本数值尽量能够代表总体数值，将误差控制在合理范围内；第四，综合多种审计方法，做到优势互补，提高审计质量。

（四）强化沟通合作

基本建设预算、结算和决算审计专业性和技术性强，审计人员要想掌握整套的工程预算、决算审计技术，必须详细了解各类工程的施工方法、技术、特点，这对于审计人员来说是不现实的，但是社会审计机构却拥有各类审计人才，通过加强与他们之间的沟通和合作，就可以解决本部门专业人员稀缺的难题，避免大量工程项目待审状况的发生。例如，对于一些工程投资大、资料齐全、技术核算复杂的工程项目，就可以大量委托社会上的审计部门进行审计，以此提高审计工作的效率和质量。

（五）加强人才建设

第一，对审计人员进行技术、经济和政治理论培训，提高审计人员的综合素质，增强审计人员的时代使命感和政治责任感；第二，加强审计人员的职业道德教育，做到审计工作廉洁、公正、客观；第三，加强审计人员的业务技能培训，支持、鼓励审计人员加强后续教育，提供审计机构之间的交流机会，学习其他单位工作经验，及时补充和更新与审计有关的理论知识和技能，提高审计人员的工作技能；第四，强化审计人员法律法规知识培训，使之做到知法懂法，提高执法水平。除此之外，审计人员自身也应充分发挥主观能动性，积极创新审计方法和技术，必要时可利用计算机等高科技设备辅助审计。

三、结语

本文从加强审计管理、完善审计制度、健全审计方法、强化沟通合作、加强人才建设等方面论述了基本建设审计风险的规避策略，从多角度入手，旨在提高基本建设审计水平，保障基本建设质量和投资效益。

（作者单位为成都审计中心）

参考文献

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