MD集团企业内部审计现状及应对

乔钧

【摘 要】MD集团公司是一家大型综合性企业，成员企业众多，所涉及行业宽，管理难度高。为了对成员企业进行规范化，标准化的管理，2013年单独成立审计部门。经过多年发展和完善，内部审计工作已得到了大幅提升和完善，但依然存在很多问题。本文简要阐述了内部审计的概念以及在企业中的重要性，分析了MD集团公司在内部审计方面的存在的问题并提出建议，为规范MD集团公司内部审计管理体系提供参考。

【关键词】内部审计；现状；对策

内部审计是一种管理活动，旨在增加企业价值，改善企业经营状况，最终帮助企业实现战略目标。它通过监督、评价等系统化标准化的手段，对企业的管理风险、经营风险进行改进、控制、治理，达到改善企业经营管理状况、增加企业价值、促进企业健康发展的目的。

一、 内部审计在企业管理中的重要性

1.促进企业管理机制的健全，提升企业管理水平

审计部门通过严格履行其职责，及时发现被审计单位在管理中存在的问题，并根据被审单位特性制定个性化审计目标。通过对被审计单位对责任目标的完成情况的审计，及时对被审单位偏离集团企业战略目标的行为进行预警和制止。通过对内控制度的检查和测试，判断其经济活动的合理性，针对问题多发区，及时制定修订制度，促进企业各项制度日趋完善。通过完善考核制度，客观上对成员企业及员工起到了震慑作用，促使成员企业及管理者维持良好的控制体系和工作秩序，自觉约束自我，提高管理水平。

2.加强风险管理，为企业创造价值，保障企业健康发展

内部审计通过检查、监督、服务、咨询等职能，帮助企业识别出管理经营中的风险、资金方面的风险、管理层变动的风险、纳税管理方面的风险等，提出预警，内审人员运用自身专业知识提供解决问题的建议，防止企业可能面临的损失。通过识别管理漏洞和无效的管理流程，帮助企业改进管理模式，提高工作效率，为企业创造价值。内部审计对风险的管理逐步由事后向事前、事中转移，能够充分发挥其免疫功能，保障企业健康、长远发展。

二、 MD集团企业内部审计的现状

1.内部审计缺乏公司管理制度的支撑

公司的管理制度是保障公司管理工作规范化、标准化的有力保证。没有规矩，不成方圆。内部审计工作除了有国家法律法规，行业指引等规范，公司内部的管理制度也对内部审计工作具有指导性作用。MD公司的管理制度中目前没有对内部审计工作有相关的规定条款，这就使得内部审计工作的开展存在一定随意性，导致审计结果认可度低，权威性差。MD公司目前的审计工作在执行中，因为没有公司制度的支撑，又没有先进信息化软件的辅助，所以审计工作达不到标准化和规范化，审计工作时常处于无序状态。审计结果的质量无法得到保证，受审计人员综合素质水平影响严重。对于MD集团公司，建立一套适合企业的内部管理制度及规范的审计工作流程是非常重要和迫切的。

2.内部审计范围过于单一

MD集团公司目前审计范围仅仅限定于财务审计，重点在检查财务业务的规范性，财务报告的真实性、合法性，很少触及经营管理的其他方面。这就使得内部审计对风险的防范非常有限，比如责任经理人调动带来的风险，经营管理流程漏洞造成的风险，内部控制失效带来的风险等，这些风险如果没有及时被甄别出来，并进行修正和改良，给企业造成的损失也是非常巨大的。对财务审计往往是事后的一种检查，只能起到纠错的作用，而对其他方面的审计工作，更多的是对未来潜在的风险进行规避，属于事前的一种预防，效果更优。

3.内部审计结论无法得到有效的执行

审计结果只有得到实打实的执行，内部审计的职能才能显现出来，才能对企业起到实实在在的作用。如果只有审计的过程，而没有结果的落实，那内部审计只能是流于形式，而没有实质意义。内审结果不执行，原因之一是MD集团公司管理层没有正视内审的重要性，认为内部审计不能对企业的经济效益产生作用，把审计职能仅仅限制在防止舞弊上，极大制约了内审工作发挥其应有的作用。原因之二是审计部门的权力受限，审计结果得不到有力保障。

4.内部审计工作无法得到成员企业的积极配合

这主要是因为被审计成员企业的管理层思想意识落后，没有站在集团公司的高度看待管理，对内部审计工作的作用存在理解误区。有些成员企业认为内部审计就是查自己，对审计人员非常反感，审计人员进行审计时有时得不到成员企业的配合，使审计范围受到一定限制，审计工作无法展开。内部审计发展至今，它除了有防弊纠错功能，还能帮企业防范风险，改善企业管理现状，促进企业健康发展。各成员企业应转变观念，正确理解内部审计的目的和作用，积极配合审计部门工作，使审计工作顺利展开。

5.内部审计成员专业水平有待提高，人员配备不足

现有审计成员大部分是由以前的财务人员调配过来，都有财务背景。但一个合格的审计人员除了需要有财务知识，还要熟知企业的经营管理流程，业务流程，国家相关法律法规等，职业道德方面也有较高要求。所以仅仅具备财务知识是远远不够的。审计人员综合素质低，对审计结果质量影响重大，内部审计的职能就无法充分发挥出来。MD集团公司现有成员企业多达几十家，而且涉及行业多，这就导致内部审计的工作量非常之大。如果没有充足的审计人员，很难保质保量的完成审计工作。因此审计人员的综合素质，人员数量的配备都对内部审计有着至关重要的影响。

三、加强MD集团企业内部审计的对策建议

1.完善及统一MD集团公司及成员企业的管理制度

现代社会的高度信息化，决定现代企业生产经营的同质化，唯一不同的是各企业的经营理念和管理水平的差异上。而企业的管理制度是一个企业管理水平的集中体现。因此制定一个完善的管理制度对企业是至关重要的。MD集团公司应积极加大各方面投入，加强管理制度建设，在现在有制度的基础上整合成员企业的管理制度，进行不断修订和完善。在制定过程中，还要对成员企业进行详尽的调研，吸收先进的管理理念，最終制定出适合企业的、切实可行的管理制度，而不是空中楼阁。管理制度对实际管理工作具有指导作用。同样内部审计的开展必须有管理制度作为制度支撑。内部审计不但需要有管理制度作为支撑，在实际工作中还需要有工作流程为指引，因此规范的审计工作流程的制定同样重要。MD集团公司同时要加强审计工作流程的制定。后期根据企业的具体情况不断进行调整和修正，逐步完善相关管理制度，逐步规范内部审计流程，为审计工作提供有力的保障。

2.制定个性的审计范围，根据企业发展及时调整

MD集团公司现有成员企业多达几十家，涉足行业领域宽，各成员企业的经营模式、业务流程各不相同。所以各成员企业都有各具特色的管理流程和内控流程。再就是各行业面临的市场和其他外部环境也有所差异，其风险多发点和风险易发区各有不同。所以应根据各成员企业具体情况制定具有个性的审计范围，不能一概而论。由于现代社会发展迅速，企业面临的外部环境瞬息万变，企业人员的流动，国家法律法规制度的变化等，不断给企业的生存和发展带来新的挑战。单一的财务审计已经远远不能满足企业防范风险的目的。审计范围必须在原有的基础上拓宽。MD集团应根据企业具体情况制定有针对性的审计范围和审计目标，做到有方向、有重点的审计，才能使内审工作做到全面而高效。

3.加强审计部门的权力，使审计结论有效执行

一个有效的管理体系，应该是一个闭环：制度下达、制度执行、执行监督、结果反馈。内部审计作为一种上对下的管理手段，也必须形成闭环，才能达到初衷。因此内部审计结果必须在限期内得到有效执行，否则内部审计只能是流于形式，无法真正落地。审计结果执行不力，很大原因在于审计部门的权力缺失和领导层的不重视。审计部门在执行审计工作时，代表的是集团公司管理层，应配有相应的权力对成员单位提出疑义和督促其改正。而权力缺失的结果，就是审计结果的不被重视。所以企业领导层应重视内审工作并赋予审计部门高级别的权力，增加审计部门震慑力，保障审计结果有效执行。

4.提高相关人员思想意识，积极配合内审工作

要提高成员企业管理干部思想意识，集团企业要注重企业文化的建设和灌输。让企业文化深植于全体工作人员。这样企业上下才能团结一致，企业下达的各项管理措施和各项任务才能得到贯彻实施。内部审计是代表集团决策层行使监督职能，实现对子公司的管控，并帮助企业规避经营风险、规划发展战略。由于企业集团内部管理层的复杂性，一般人员很难发现数据信息存在的问题，而审计人员通过专业技术能发现问题，督促企业管理规范化，最终提高经营管理水平。成员企业管理干部需正确认识内部审计工作的管理意义，积极配合审计人员，使得内部审计工作顺利开展。这样审计人员才能对企业经营的各个方面进行充分检查和调取相关证据，审计工作才能保质保量的完成。

5.选拔高素质人才，加强审计队伍建设

在没有形成规范、标准的企业内部的审计指引之前，内审人员的专业素质和水平直接影响审计结果质量和效率的高低。MD公司在进行内审部门建设时，对审计人员的选拔要慎而又慎，要从专业素质角度和职业道德方面综合评定。综合专业素质主要是指除了具备财务专业知识，还要了解企业经营管理流程、业务流程、相关法律法规等。职业道德是指审计人员审计工作中要客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。以上是非常重要的素质，企业要不断对审计人员进行职业道德教育，强化职业修养，并制定相关制约和惩戒措施，确保审计人员的独立、公正、客观。在审计技术手段方面，积极引进现代信息技术软件，规范内审流程，以提高审计效率。

四、结束语

企业的快速发展使得管理者越来越关注公司的内部治理。而内部审计在企业管理中所起的作用越来越受到管理者的认可。随着社会的进步和企業面临环境的复杂化，内部审计的理念和职能得到了发展和升华，理念由最初的防止经营者作弊到今天的增加企业价值，职能由最初的监督职能到今天的确认职能、控制职能、咨询职能和治理职能。在集团性大企业中，如何实施有效的监督和控制，难度很大，加快先进的管理体系的建设已经变得很迫切了。而完备的内部审计管理体系对于提升集团性企业的管理水平有着举足轻重的作用。MD公司作为一个大型综合性集团企业，应加大、加快、加强对内部审计的投入和建设，以完善内部审计管理体系，充分发挥其职能，为企业健康发展、实现战略目标保驾护航。

参考文献：

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