事业单位内部控制问题及对策

◎孙莉

事业单位内部控制问题及对策

◎孙莉

近些年国家不断深化事业单位改革，随着各项政策落实，事业单位地位与作用愈发凸显出来。目前事业单位逐步走向市场化，财政拨款逐年减少，对事业单位内部控制提出更高的要求。有鉴于此，本文中详细分析事业单位内部控制现状及存在问题，给出具体的解决措施，推动事业单位改革顺利进行。

现阶段我国事业单位内部控制存在一些问题，直接影响内部控制质量，有必要做好相关研究工作。通过内部控制可以提高财务利用率，实现财务效益最大化，合理规划资产购置支出、资本运作及利润分配管理等内容，提高事业单位内部控制质量，本就此展开论述。

事业单位内控分析

事业单位通过制定制度、落实措施及执行实现内部控制，提高单位抵御经济风险的能力。分析事业单位经济活动，明确主要经济风险，有助于优化与完善内部控制建设。内部控制建设本质就是从源头入手，采取制度规范措施，有效避免出现贪污腐败、懈工怠工的现象。结合单位运行情况分析，内部控制建设分成两个层面，即单位层面与业务层面，分别采取不同的针对性措施，实现内部控制建设的目的。

事业单位内部控制建设时，以梳理流程为始发点，详细分析与查找个流程环节中存在的风险点，针对这些风险点建立完善的防控措施，形成完善的制度监督体系。为了保证内部控制建设的有效性，需要采用客观评价的方法对内控体系进行评价。

事业单位内部控制问题

内控建设过程中很容易走入误区，影响内控体系作用发挥，将其归纳总结如下。

内控体系建设无需更改。部分事业单位工作人员，特别是部分领导没有意识到内控体系建设的重要性，也没有明白内控体系建设的长期性，简单认为，只要集中力量进行一次内部控制建设，以后根据此次方案进行便可。还有极少数单位，出于各方面考虑，直接外聘中介公司进行内控体系评价建设，完成建设后认为任务完成，不需要再次进行建设，但其实相反，《事业单位内部控制规范（试行）》中规定：至少每年进行一次经济活动风险评估。这意味着内控建设并不是一次性的，内控建设本身就是动态的，会因为环境变化造成制定的制度与措施失效，如政策变化、外部形势变化等。因此当相关条件变化后，需要及时评估与修正内控。

盲目照搬内控制度经验。事业单位性质不同，工作侧重点存在较大差异，每个单位都有自身的特点，因此单纯照搬别人的内控流程、防控措施、管理制度等是不行的。如果不加以甄别与吸收，仅为了完成任务而建内控，根本无法发挥其作用。事业单位内部控制建设时，需要充分了解与考虑自身实际情况，有选择的借鉴对方经验，引入先进的管理方法，确保内控体系作用的发挥。

忽视或替代风险评估。受到各类因素影响，风险点查找过程中具体业务部门不愿或不能达成准确确定业务流程所有风险点，因此在查找过程中应该根据风险评估结果确定风险是否存在、风险等级。单位层面建设风险评估小组，由该小组出面评估各业务部门业务流程中风险点与风险等级，建设科学合理的评价标准，公平公正的评估所有业务流程，建设针对性的防控措施，确保任何一个风险环节都不会被遗漏。

做好事业单位内部控制的具体措施分析

搞好内部环境建设

（1）提高领导的重视度。提高单位主要负责人与管理者对内部控制的重视，也唯有如此，才能制定出符合单位实际情况的内控制度，并将其落实下去。通过强化主要领导与财务分管领导的培训，促进其内控意识增强。财政部门联合相关部门，定期、定时开展培训工作，明白内部控制的重要性。此外，相关领导不定期抽查内部控制执行情况，制定合适的奖惩制度。

（2）加强关键岗位培训。为了保证单位内部顺利实施内部控制，需要单位强化工作人员培训，让其了解与掌握内部控制的变化，更好地完成内部控制的工作。重点对素质偏低、工作能力偏弱，影响内控顺利开展的人员进行培训活动，告知所有人员如何操作与执行，如定期组织培训活动、邀请专业人员讲座等。

构建长效风险评估机制

事业单位应按照风险收集—风险识别—风险分析—风险评价—风险清单—风险应对的流程，及时识别单位面临的或可能出现的风险，通过合理分解与评判，将结果告知相关人员。构建常态化的风险评估机制，通过完善内控管理督促公开工作。通过思索与分析工作程序开展风险评估，只有了解流程节点中可能出现的风险点才能判断单位风险承受能力。具体做好以下三点。

（1）首先，风险本身来自内控控制目标的过程，单位提前制定内控目标，接着辨认与分析风险，通过一些措施或方法理清风险程度，明确应对下自身可以承受的最大损失。

（2）其次，事业单位风险根据层级划分为两方面的：单位层面与业务层面，因此从这两个层面出发构建风险评估机制。分析风险时，单位依据风险发生概率及影响对其排序，分为一般风险、重要风险、重大风险三类，对重要、重大的风险制定防范措施，将风险降低到自身可以接受的范围内或是直接规避。

（3）最后，完成风险评估工作后，及时、主动做好风险评估报告，第一时间内将报告递交给主要领导，给领导作出重大决策时提供参考，有目的地规避风险，通过动态完善内部控制建设的完善。

优化与完善控制活动

（1）合理搭建组织架构。事业单位树立内部所有业务活动流程，进一步明确关键岗位的权限与职责，保证业务工作在决定、操作及监督三者平衡，相互约束。通常而言，监督机构作为单位的下属部门，很容易出现无法监督上级决策的情况，因此应该引入外部检测力量，构建的组织结构，确保职权分离，发挥三者平衡机制的作用，制衡权利，避免出现权力寻租的情况。

避免重大决策上领导说了算的情况出现，给单位带来不必要的风险与危害，实行民主集中制原则，大型经济事项需要召开领导班子成员会集体研究决定，充分考虑专家意见与业务特点，确保决策的科学性，决策做出后不能随意变更。此外还要建立问责机制，分解细化集体决策中个人承担的责任，避免集体决策失误无法追究个人责任的情况，保证权力与责任的统一。

（2）分离不相容岗位。事业单位充分考虑自身实际情况，分析与梳理单位内部业务流程中可能存在的不相容职务，采取有效措施分离职务，形成责任负责与职权分工明确的制度，确保相互分离与制约。与此同时，科学协调单位各部门，统筹分析，工作量大的部门补充人手，调整工作量较少科室的人员，转移多余劳动力，提高工作效率。

（3）加强内部交流沟通。引入现代信息技术提高内控水平，构建先进的网络平台，提高信息交流速度，整合各方面资料，保证信息实时有效。

进行内部控制评价

现阶段，很多事业单位在内部控制方面存在管理不到位现象，主要原因是企业管理人员对于企业内部控制的重要性认识不到位。员工作为企业的主体和各项事物的执行者，首先应从思想高度上提高其对内部控制的认识，同时这也是我国事业单位加强企业内部控制的首要条件。只有从思想高度上提高单位职工对于内部控制的认识程度，才能坚持将内部控制认真贯彻和执行。

在处理企业财务收支记录、决策和核算过程中真正实现相互影响、相互制约，提高员工对于财务管理重要性的认知。从思想深处着手，增强其管理的自觉性，确保单位内部控制制度真正落实到位。通过实施内部控制活动，单位对内部控制有效性要采取比较分析法、文字表述、抽样法等综合评价方法进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告。及时发现和纠正单位内部控制建设与实施中存在的问题，并持续自我完善。

综上所述，事业单位管理中内部控制作为主要组成部分，有助于保证财务报告的真实性、财产完整性及有效规避各类财务风险。事业单位要充分考虑实际情况，选择合适的内控方式，提高财务管理质量，提升资金使用效率，发挥事业单位为民众服务的目的。

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