如何构建集团企业财务风险管理体系

◎钱元美

如何构建集团企业财务风险管理体系

◎钱元美

随着我国经济的大发展大繁荣，各种经济结构都得到了进一步的改善，集团企业相对其他中小企业来说，规模与运营相对较大，内部的组织结构也就相对复杂得多。财务风险管理作为集团企业当中的重要一环，一定是比其他一般企业更加复杂。因此，本文在分析集团企业财务风险管理体系的原则的基础之上，从集团企业的财务风险管理体系结构与构成要素出发，提出构建具有创新性、发展性的集团企业财务风险管理体系。

构建集团企业财务风险管理体系的基本原则

整体性原则。财务风险管理体系从大方向来看是一个完整的自循环流程，在这个流程中各个要素、环节相互衔接、彼此相连，组成一个有序的财务风险管理体系链，任何一个环节、要素都不可缺少。这就要求集团企业的领导和管理者在组织财务风险管理的时候，应将范围涉及到集团企业的方方面面，任何一个员工、工作都不可缺少，都是组成这个系统的一个部分，只有这样才能获得理想的财务风险管理模式，提高集团企业各项运营活动的安全性与稳定性，在一定程度上也能提高一个企业集团的运营与盈利能力。

基于环境分析原则。集团企业在构建财务风险管理体系之前，需对自身所处的内部环境、外部环境还有将会进入的任务环境进行深入的分析，只有以各种环境的适应为根本才会构建坚固的财务风险管理体系。对环境要素的分析是每个企业必须考虑的，因为这是一个企业发展的源头与基础，必须将环境条件作为重中之重来看待。

目标导向原则。建立集团企业财务风险管理体系之前，除了需要对自身所处的内部环境有所看重之外，集团企业还要有一个明确的目标。我们都知道，做任何事情时都需要一个目标，集团企业财务风险管理体系也不例外，都需要有明确的目标，以风险管理目标为指引，对集团企业后续的一切行为做引导。当然，集团企业财务风险管理目标也是考核财务风险管理成效的重要标准，审视集团企业财务风险管理的组织是否合格。因此，集团企业需更加重视财务风险管理目标的制定，以目标为导向制定风险管理方案，明确财务风险管理体系中各组织与岗位的职责与义务，才能保证目标的顺利实现。除此之外还要说明的就是，为了保证财务管理与财务风险管理之间的一致性与协调性，二者在目标上应趋于一致，只有这样做才能提升整个集团企业的管理水平与管理效率。

针对性原则。每个国家都有自己的国情，我们不能仅仅认为国外的集团企业财务风险管理体系很先进，就盲目照搬过来，而不考虑我国的实际国情是怎样的一个状态，毕竟我国有特殊的国情，因此，在构建财务风险管理体系的时候，我们需要从我国的实际出发，提出有针对性的建议，也就是遵循针对性原则。在此基础上，再根据每个集团企业独有的特点，从集团企业的财务管理状况出发，结合相关理论设计出具有针对性的集团企业财务风险管理体系。与此同时，集团企业在针对自身实际情况设计出适合的财务风险管理体系的同时，也需要这个体系在集团企业内部环境与外部环境发生改变时有一定的适用调节能力，也就是自我调整的功能，只有这两方面的条件得到一定满足，才能有效提高集团企业财务风险管理的质量与效果，才能提升集团企业的财务管理效率以及最后财务管理目标的顺利实现。

主体性原则。主体性原则是任何一个企业必须注重的，因为任何工作都需要有人来进行操作，在构建集团企业风险管理体系时也需要明确财务管理的主体，并且由这些财务管理的主体规范他们的工作行为与业务操作流程，明确每个主体的责任与义务。在这里需要说明的是，集团企业在遵循主体性原则的同时，还要遵循岗位不相容的原则，以此来避免具有衔接性或者审批性的风险管理岗位不可以由同一个主体（人）来担任实施。

集团企业财务风险管理体系的构建

集团企业财务风险管理体系

集团企业财务风险管理体系分为三个层次：目标层、管理层、执行层。这三者之间是相互影响、相互包含的关系。目标层作为一个集团企业的主流意识，对管理层有一定的决定作用，而管理层又制约着执行层的发展，从而形成一个相互制约的完整地财务风险管理体系。在这个过程中，目标层还有自己的管理目标，并且有程序方法和保障体系进行维护，再加上管理基础的保障，一个更加完整的集团企业财务风险管理体系就此产生。关于上述三个层次下文有具体的解释。

体系结构

1.目标层。目标层的主要工作是在综合分析集团所处的内部环境与外部环境的基础之上，制定具有可实现的把握并且带有一定的挑战性，这是目标层的主要任务。除此之外，目标层作为整个集团企业财务风险管理体系的最高层，对其它层具有指引与导向的作用，当然也是考核集团企业财务风险管理成效的一个重要指标。因此，需要对目标层进行严格管理，通过将总体目标细化成各个具体目标，使其为集团企业财务风险管理的发展打下坚实的基础与保障。

2.管理层。管理层作为目标层与执行层的中间层，对整个集团企业财务风险管理体系起着承上启下的作用。一方面管理层需要接到目标层的指示，将下达的总目标进行细化之后，再传达给执行层。不难看出，管理层在这个过程中发挥着重要的作用，其主要就是需要将目标进行细化并及时反映给执行层，就相当于人类骨骼之间的软骨一样，起着连接和协调的作用，因此，是整个集团企业财务风险管理体系的重要的缓冲层。

3.执行层。执行层不仅是整个集团财务风险管理体系的操作层，而且也是最底层。作为整个集团企业财务风险管理的最底层，执行层在接受管理层下达的操作任务后，必须严格按照目标层的指示来完成任务，其工作流程与操作规范也是必须严格被要求的。若执行层能够达到目标层的要求，那就说明集团企业的财务风险管理的效率是比较高的，需要加以保持。

体系构成要素

1.管理目标。管理目标是集团企业开展财务风险管理工作的原始动机。管理目标是来自于目标层的要素，是集团企业根据自身的发展情况与内外部环境综合分析后制定出来的，它是进行财务风险管理的重要目的。当然，管理目标还能反映集团企业的风险偏好与风险接受程度。在将管理目标具体化时，需要进行逐层分解，才能将其作为后续考核的重要参考依据。

2.责任主体。每个集团企业都必须有明确的责任主体，才能使财务风险管理体系有一个具体的负责人，只有这样才能保证每个执行人都能顺利掌控集团企业财务风险管理体系。除此之外，理性行为有三大要素：主体、行为、控制系统。这三者是集团企业不能缺少的，而在这之中责任主体更是不能缺少的要素。我们可以将责任主体看成是集团企业的执行人，当然，也可以将全体员工看成都是该集团企业的责任主体，与集团有着相同的认知，才更有利于该集团企业的蓬勃发展。

3.程序方法。做任何事都需要有一套程序，集团企业更是必须按照一定的程序方法，才能有序顺利的开展工作。制订一套有序的程序方法，需要做到以下几点：第一，财务风险的识别也要就是要找到各种影响财务管理的因素以及在运营过程中可能遇到的各类财务风险；第二，财务风险的评估就是要分析各类风险可能会对集团企业带来风险的程度高低；第三，财务风险的应对就是要根据评定的结果制定有针对性的财务风险应对措施；第四，财务风险的评价就是在采取应对措施后，评价整个应对过程，在这个过程中找出问题，并进行整改，来不断提高财务风险管理效率。

4.保障体系。集团企业保障体系的建立，有利于财务风险体系取得理想效果。因此，信息的有效传递是财务体系取得理想效果的重要保障因素，避免因为信息不对称而导致业务出错或操作失误。与此同时，集团企业可以建立完善的内部信息传输机制进行保障体系的建设。

5.管理基础。只有基于管理基础制定的方案才能发挥应有的效用，因为即使别人的方案再完美，也是与集团企业的自身管理基础分不开。否则，集团企业就是一盘散沙，永远不会成型。所以需尽量完善自身的管理基础，对财务风险管理以及内控管理都有益处。

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