关于水资源税制度的认识及研究

【摘要】所谓水资源税，是指使用水资源所征收的税种，是为应对现代水资源问题所出台的资源税改革手段。为保证水资源税制度顺利实施，实现对水资源的有效保护与合理开发，本文也将以水资源税实施必要性分析为切入点，探索出水资源制度落实有效方案，旨在提高水资源税制度认识与研究水平，保证国内水资源使用持续性。

【关键词】税收制度；水资源；资源费；经济

人口数量增加以及工业化进程的快速发展，使得水资源问题变得更加突出，对于地下水的过度开采与使用，也使得地下水位屡屡出现新低，对人类生存以及经济发展都形成了直接影响。为确保水资源问题可以得到有效缓解，实现持续性水资源利用模式，国内开始尝试利用税收手段对水资源问题进行解决与改善，水资源税实施已成为社会各界关注的重点。

1、水资源税落实必要性

1.1符合水资源现状需求

虽然全球水资源相对较为丰富，但可使用的淡水资源却相对有限，而据环保部门统计，我国每年约有超过250亿立方米的水资源受到污染，都超过240亿立方米的地下水，存在着过度开采的状况。由于水资源与经济发展有着密切关联，所以日益严峻的水资源问题，也对我国经济发展形成了直接影响，我国每年因为水为基础造成的经济损失，能够达到GDP的2.5%左右。作为能够抑制水资源过度浪费问题的有效手段，实施水资源税属于必然之举。

1.2符合费改税客观需要

相较于水资源收费机制，纳税体制更加稳定，可以保证税款征收的及时性与有效性，能够有效，降低水资源收费过程中数存在的偷逃欠款情况出现。同时因为税款属于国家预算安排，整体透明性较高，能够真正做到专款专用，可以有效避免不法分子因一己私利而贪污的问题，且可以有效缓解环保以及水利等部门之间的利益冲突，与费改税客官需要极为相符，因此实施纳税制度极有必要。

1.3符合现有制度改革要求

虽然经过多次改革，但现行水资源收费制度仍然存在一定问题，一方面，相关法律次级相对较低，水资源收费的征收力度相对较弱，无法帮助使用者形成良好的节水意识；另一方面，资源费征收不合理和管理体制标准混乱，各项管理权责界限并不清晰，也对水资源保护机制落实形成了直接阻碍。也正是由于这些问题，使得资源税实施成为必行趋势。

2、水资源税制度落实措施

由于水资源属于新型税种，为保证其调节作用发挥效果，实现理想化开征模式，有关部门需要做好各种辅助措施，以对水资源税制度落实质量进行保障。

2.1完善部门合作，实施信息共享

由于职责所在，税务部门要负责各种税务征收工作，但由于税收工作所涉及的部门相对较多，且涉及内容较为复杂，因此仅是依靠税务机关是无法达到预期税务征收效果的，还需要统计、水利以及环保等相关部门进行配合与帮助。所以在实施水资源税时，需要做好税务部门与其他相关部门的合作与资源信息共享。

在具体合作时，第一，要借助水行政部门的职能，通过提供行政许可证的方式，对相关企业进行备案；第二，由于水资源质量与数量确定属于专业性较强的工作，需要专业部门负责测量，所以环保部门要给予其相应支持，要派专业人员定期对相关企业进行测量；第三，由于水资源数据规模较大且内容较为繁杂，所以还需要借助统计部门优势，做好各项数据统计与分析工作，以降低征税成本，保证征税效果。

2.2优化法制手段，增强监督力度

有效的监督手段是实现高质量征税模式的重要保证，各部门要加大对水资源税征收的监督与管理力度，要通过对法制手段进行完善的方式，不断提高监督工作执行质量。一方面要加大水资源税制度完善力度，并要对配套的税务稽查工作进行优化，要按照相应法律法规，严格打击各项偷税漏税行为，且要适当提高不法行为惩罚标准，以做好各项整肃工作；另一方面要适当公开各项税务实况，要邀请民众参与到监督工作之中，确保可以借助民众的力量，及时发现各项问题，以实现高质量、高效率税收监督模式，形成良好地征税之风。

2.3增加宣传力度，强化环保意识

事实上，实施水资源税的主要目的，并不是为了扩充财政资金，而是让希望引起民众对于水资源问题的重视，确保他们能够树立起良好地节水、环保意识，以达到有效减少不必要资源浪费与资源污染的目标。所以在征收水资源税的同时，还要做好各种宣传工作，要通过报纸、手段新闻APP以及其他载体，做好多种形式的宣传工作，确保民众能够真正认识到水资源问题的严峻性与严重性，能够发自内心的接受水资源税种，且可以主动进行纳税，以保证国内各项环保工作的落实效果。同时各级政府也要做好征税宣传与讲解工作，要仔细聆听并解答纳税人所提出的各项问题，做好纳税人心理疏导工作，以为水资源税普及与推广奠定良好群众基础。

2.4完善相关税种，优化优惠政策

由于个体之间经济收入有所差异，因此为保证民众对于水资源税的支持力度，减轻民众相应税收负担，有关部门还应对各种相关税种进行完善，并要出台各种优惠政策，像如果企业能够主动购买或销售节水设备，能够为水资源保护作出相应贡献，则可以给予这些企业一定的纳税优惠等。同时，现阶段对企业所得税规定中也明确指出，企业在进行所得税纳税时，可以按照规定进行一定的税金优惠。但目前个人所得税的纳税优惠政策还需要进行补充，有关部门需要将个人节水技术开发等内容考虑到优惠政策之中，要以环保角度入手，做好减免税优惠政策，以消除纳税人的负面情绪，确保他们可以真正接受水资源税，能够主动投入到环保事业之中。

结束语：

鉴于水资源税实施必要性，有关部门要加大对水资源税的研究力度，要明确水资源税实施的作用与意义，树立起良好地税收意识，同时要通过增强监督制度以及共享信息资源等方式，对水资源税落实形成良好辅助，以对各项税收制度落实进行保证，确保税收手段具有的优势能够在水资源保护工作中得到完全性发挥，以达到有效缓解水资源问题的目标，从而逐步实现水资源使用良性循环模式。

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