企业信用政策的选择

文/常莎莎 曾义 董柳影 孟卓，云南民族大学管理学院

企业信用政策的选择

文/常莎莎 曾义 董柳影 孟卓，云南民族大学管理学院

制定企业信用政策是一个庞大的系统，需要从多个方面进行考虑、研究，从整个社会和企业本身看都是一项长期任务。通过对企业信用政策的分析选择，针对我国企业信用政策存在的问题，提出完善企业信用政策的可行性建议。企业的信用政策是为企业持续一致的信用决策提供依据所制定的一整套信用策略，是企业实施信用风险管理的基本准则,目的是解决信用政策制定与选择中的难点和关键问题。

企业信用政策；必要性；选择方法

1 企业信用政策选择的必要性

建立一套科学完整的现代企业的信用政策是尤为重要的，对改善企业的信用状况、优化市场信用环境、提高经济运行质量、促进社会经济健康发展将产生重大作用。

1.1 有利于扩大企业销售竞争力

随着竞争的日益加剧，为了扩大企业市场占有率，信用销售越来越重要。在市场经济条件下，如果买方资金短缺无法购买更多产品，卖方则应为销售过少造成其经营无法扩大。因此会与一些贸易机会失之交臂。建立一套科学完整的现代企业的信用政策可以吸引更多的顾客，促进企业的产品销售，也给企业带来更多的经济效益。同时提高了企业的知名度，在同行业的竞争中更具有优势。

1.2 有利于加强企业应收账款的管理

在当前比较恶劣的信用环境下,信用销售固然有利于企业销售的扩大，但企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题日益严峻。信用政策的制定及加强应收账款管理尤为重要。从以下三个阶段来看：

应收账款产生阶段：

应收账款的产生发生在企业信用销售的时候，许多企业应收账款居高不下的原因之一是盲目赊销,产生大量的呆账和坏账,企业的经营陷入困境，企业的扩大再生产受到了阻碍，最终被迫破产或被重组。企业在进行信用销售的时候要注重选择信用良好的客户，择优选择。

应收账款监控阶段：

应收账款的监控即根据会计记录对完成信用销售每一位客户的每一单业务进行追踪、分析，从而建立应收账款预警机制。根据客户的信用状况决定是否对其进行信用销售。

应收账款催收阶段：

企业应收账款发生后，为了降低风险、减少损失，企业要防患于未然必须主动出击。企业应制定出合理的清对催收方法，针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。对有偿债能力却不履行偿债义务的恶意拖欠，可以法律手段来解决。

1.3 有利于企业现金流的管理

现金流又称现金流量，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。现金流量是衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等，非常重要的指标。企业的经营发展离不开资金，现金流管理不当会阻碍企业财务发展，因此要合理利用企业的资金。

2 企业信用政策选择的方法

企业信用政策选择的方法既有定量分析方法, 也有定性分析方法。

2.1 定量分析

在信用政策选择的定量分析中, 定量分析法是找出信用政策改变时收益与成本的变化并进行评估。若收益大于成本，则可采用新的信用政策，反之，则不能采用。定量分析法是以企业财务报表为主要信息根本所在,依据某种数理方式对企业经营状况给予分析和评估,若收益大于成本,则企业信用政策比较有效;若收益小于成本,则企业信用政策判定无效,既不能使用。主要的定量分析方法有以下几种：

1.差量分析法。在分析中,差量是指不同备选方案之间的差异,差量又分差量收入、差量成本和差量利润。差量分析是指在充分分析不同备选方案差量收入、差量成本和差量利润的基础上,从中选择最优政策的方法。

2.净现值法。对于任何企业面对未来长期投资方案,决策者都希望未来能获得利润价值比初始投资金额要多。其突出优点是综合的考虑了资金的时间价值因素的均衡优化、项目在整个计算期内的全部的净现金流量和投资收益的风险。

3.趋势分析法。它是以同一单位某一时期为基数将连续几年的相关财务指标数据资料作纵向对比,观察其成长性,主要有销售增长率、利润增长率等。通过趋势分析,评估分析者可以清楚的判定该企业在特定方面的动态变化趋势的好坏和大小。

4.比率分析法。它是财务分析的最基本工具和最主要的方法,它是通过计算同一期财务报表上有关指标数据加以比对,求出比率。主要包括总资产报酬率,流动比率等。采用这种方法,优点主要是可以准确判断企业对于资金的安排是否可靠,能反映企业曾经达到的水准。

5.结构分析法。它通过对财务指标中各分项目在总体项目中的组成部分及其对比关系变动规律的分析,从而看出各分项目在总体项目中的有何地位。与此同时,对比连续几年各项目所占比重,来判断该项目的比重是提高还是下降。也可以是不同企业之间的横向比较,还可以与指标的标准值进行比较。

2.2 定性分析

定性分析法就是企业管理人员通过管理经验和判断来决定。在实际工作中, 管理的状况、行业的风险、经营的环境、企业的素质、会计政策等是影响企业经营的主要因素。企业需要依据这些因素选择采用哪种信用政策。政府政策的变化、行业管理的程度、市场周期性变化等对经营环境有一定的影响。企业素质是通过企业的竞争力, 企业知名度、成本控制能力、企业经营多样化及应变能力、上下游客户的管理能力、商品多样化、市场多样化等反应；管理状况指企业的股权结构、决策机制、人力资源管理等；会计政策指企业会计变更及原因、商誉与无形资产管理原则、会计师事物的审计意见及异常情况。定性分析法常用的有5C信用评分法和信用评分法。

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常莎莎（1993-），女，山西晋城人，云南民族大学管理学院，2016级研究生，研究方向：会计。