事业单位内部控制审计的现状及措施研究

叶建红

【摘 要】本文对事业单位内部控制审计现状进行总结和分析，阐述了其存在的问题，并有针对性地提出解决措施，从而提高事业单位内部控制审计水平，优化内控环境，使事业单位能够良性发展，提高服务质量和服务效率。

【关键词】事业单位；内部控制；审计

一、引言

在社会主义市场化经济建设的新时期，事业单位要根据实际情况，增强对内部控制审计工作的重视程度，加大投入，减少因审计力度不足、審计流程不科学、审计制度不合理而导致的内控审计效果较差的问题，从而避免一些内控风险的发生，提高内控水平。在这一过程中，要结合党和国家的有关管理要求，落实科学发展观，加强内部监督和审计，促进党风廉政建设，将现实和战略相互结合，进行内控审计工作的优化，提高事业单位的整体管理水平。

二、事业单位内部控制审计的现状分析

1.内部控制审计的相关法规需要完善

根据实际的调查研究，在现阶段，我国事业单位内部控制审计主要依据的法律法规是《审计法》《内部审计准则》和《事业单位内部控制基本规范》。但是，《内部控制审计具体准则》存在指导性不足的问题，内容还需进一步完善，如内部控制审计方法，该准则对其的规定过于笼统，不够详细，只阐述了内部审计人员在具体工作过程中，可以采取综合访谈、专题讨论、问卷调查、实地查验、穿行测试、抽样和比较分析的方法对内部控制设计和运行是否有效的证据进行搜集和整理，并没有深化到对每种方法的含义解读、作用阐述和使用方法的介绍，不利于实际工作人员对其深入理解和具体应用。

2.内部控制审计环境有待优化

审计环境是保证审计工作有效开展的基础，但是，一些事业单位领导对内部控制审计工作缺乏深度理解，认识上存在偏差，这就导致对内部控制审计的重视程度不足，投入较少，定位不够合理，从而整体的内部控制审计工作意识淡薄，具体的表现就是内部控制审计部门边缘化、工作没有被纳入议事日程、人员配备不足、监督不到位、审计团队素质较低、责任划分不明确、审计部门缺乏独立性，对审计报告的重视程度较低、审计结果未能得到充分利用等，影响了内部控制审计效果。

3.内部控制审计人员素质有待提高

事业单位的内部控制审计工作需要相应的审计人员来进行具体落实，在实际工作中，一些审计人员的思想意识、专业素质和道德素质都难以满足实际需求，影响审计工作的有效开展，最明显的表现是审计人员缺乏创新意识，思想过于传统，停留在简单的账目核查阶段，专业素质不够，对一些高科技软件，信息化管理系统等使用不够熟练，还有原则性不强，容易在一些因素的影响下，有意回避相关问题，致使审计工作不能如实反映实际情况，不利于风险的排除和问题的解决。

三、提高事业单位内部控制审计水平的措施

1.健全内部控制审计的法律法规

（1）根据国家的相关指导思想和战略布局，并结合事业内部控制审计的实际需求和存在的问题，进行相关法律法规的细化，明确内部控制审计的重要性、落实方法、具体含义、实施要点和风险防控等方面的内容，使工作人员能够灵活应用；（2）要对事业单位内部控制审计进行细化，在总体原则的基础上进行针对性的准则制定，从而使其更具有实用性。如一些教育单位的内部控制审计准则，要注重经费使用过程审计、差旅费报销票据审计等，保证审计工作的及时性和全程性；（3）事业单位内部控制审计的法律法规建设要具有威慑力，明确规定对一些违反相关准则的工作人员处理办法，加强处理力度，只有这样才能促进相关规定的有效落实。

2.建设良好的内部控制审计环境

（1）政府相关部门要加强内部控制审计方面的宣传力度，定期举行事业单位内部控制审计方面的座谈会，了解内部控制审计情况，分析内部控制审计问题，制定针对性的措施；（2）事业单位内部要进行内控审计重要性的培训，加强相关工作人员的内控审计责任意识，可以聘请专业人士以实际案例的形式进行讲解；（3）加强对内部控制审计的制度、流程、监督、机构、人员等方面的完善和配置，使其满足实际需求。在这一过程中，可以借鉴一些优秀的理念并结合自身实际情况来针对性改进；（4）科学运用内控审计结果，对于内控审计的结果要进行整理和分析，找出共性问题，分析主要问题，明确关键问题，科学评价内控工作的执行情况，为审计工作的开展提供方向。除此以外，还要将内部控制审计工作作为事业单位领导业绩考核的主要内容，而相关领导也要将其作为工作人员的业绩考核内容，实施逐级考核策略，提高工作积极性。

3.打造高素质的内部控制审计团队

关于内部控制审计团队的建设是未来的发展趋势，要重视团队建设方面的投入，可以从如下方面来实现这一目标：（1）对原有的内部控制审计人员进行培训，并考核培训结果，明确岗位职责和任职资格，不符合要求的人员不允许从事有关工作；（2）引进专业的内部控制审计人才，施行专人、专职、专责管理机制，并保证其工作的独立性；（3）结合现代化管理理念，提高信息化管理水平，增强内控审计的质量和效率。比如说，在财务审计方面可以使用云计算系统、ERP系统等等。

四、结束语

综上所述，事业单位内部控制审计工作水平的提升是其良性发展的需求，要在国家相关思想的指导下，结合实际情况，重视内部控审计工作，健全法律法规，营造良好的内控审计环境，组建高素质的内控审计团队，提高内控审计水平，实现事业单位内部控制审计的法制化、专业化和规范化。

参考文献：

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[3]许镰馨.事业单位内部控制审计现状及对策[J].建筑工程技术与设计，2016，6（18）：01-03.endprint