医院内部控制存在的问题及改进途径

徐幼翎

【摘 要】在经济发展新常态下，我国对医院内部控制的相关工作有了新的要求，主要就是要保证科学性、规范性、专业性和价值性，为医院的内部环境优化和良性发展提供支持。而在实际当中，医院内部控制工作仍然存在一定的缺点和不足，具体的表现就是控制意识较差、相关机构设置不完善以及监管力度不够，现笔者结合实际工作经验和有关理论知识，对此进行针对性解析。

【关键词】医院；内部控制；问题；途径

一、引言

内部控制制度的有效实施，可以促进相关目标的顺利达成，避免一些违规性操作和风险的发生，还可以优化整体的管理环境，为相关部门工作的开展提供保障。除此以外，这既是国家在新时期对一些部门提出的新要求，也是类似单位良性发展的必然手段。从内容上来分析，内院内部控制工作主要包括资产管控、经营管理以及财务信息整合，为了使相关工作可以有效落实，医院必须从人、机、料、法等各个方面来进行改进，并结合医院实际情况和国家有关政策性法规，在保证其市场化经营基础上，体现其社会公益性特点，服务于广大患者，实现自身健康、持续发展。

二、医院内部控制中存在的问题

1.内部控制意识有待增强

思想指导行动，意识的强弱将会直接影响实际的工作效果。在实际工作当中，医院虽然重视内部控制，但是对内部控制的价值、意义、目的等等方面的理解还不够深入，没有进行纵深和横向的拓展性分析，导致其存在一定的理解误区，比如说一些医院负责人，简单地把内部控制看成是一种工作的监督，一些员工认为这是对其不信任的体现，存在抵触情绪等等，严重影响了内部控制工作的执行力，再有就是将部门预算等同为内部控制，缺乏正确的内部控制意识。

2.内部控制机构设置不健全

内部控制是一种新时期的新理念，而一些医院的负责人存在一定的思想误区，片面地认为审计制度就是内部控制制度，因此，一些医院将内部审计部门定位于内部控制部门，令其履行相关的权利和义务，并没有设立独立的内控组织，导致审计工作开展过程无法进行合理审计、客观评价，影响了内部控制工作的开展。虽然内部审计部门可以为内部控制制度建立和优化提供建议，但并不能完全代理所有工作，否则将会导致“自己审查自己”的现象发生，难以对客观存在的问题进行真实反映。

3.监管力度不够

在审计和内控的过程中，对财务方面工作的管控是其核心的内容，经过实际的调查，一些医院对相关工作的监管力度不够，这也是内部控制制度中的一种缺陷。以公立医院为例，笔者认为，内部控制过程的监管，主要分为政府有关部门对医院内部控制方面的监管，直属领导对具体执行人员的监管，具体执行人员对被监管部门和员工的监管，还有就是广大员工对医院内部控制工作的监管等几个层次，每个层次出现问题都会影响医院内部控制制度的合理性，存在监管制度不完善、流程不规范、监管结果使用不合理等情况。

三、医院内部控制制度的优化措施

1.正确树立内控意识，提高觉悟

（1）政府相关部门要做出统一部署，对有关医院内部控制方面的思想、原则、政策、目标等进行统一设定和解读，可以通过定期培训、座谈会以及网络平台来发布有关信息，使医院的负责人和其他人员能够提高对其的认识，增强重视程度；（2）医院要根据实际情况进行内部控制现状的分析，广泛听取各部门和员工的建议，进行内部控制方面的学习和交流。可以定期进行培训，聘请专业人士以实际案例的方式進行讲解，消除相关人员的思想误区。除此以外，有关于内部控制意识方面的提高，还要以创新性和实效性为主，比如说，鼓励员工为内部控制方面工作的开展提供建议，注重实际问题的解决等等，这也是内控意识提升的一种体现。

2.设置独立的内部控制机构，提高执行力

（1）医院要正确理解审计、预算和内控之间的关系，进行工作内容、职责、制度等方面的明确划分，然后针对性成立内部控制部门，负责具体工作，与此同时，这一部门的工作人员一定要具有较强的专业素质和积极的工作态度，必须要通过考核之后上岗；（2）保证内部控制机构的工作独立性，明确其工作的原则，必须公平客观、公正合理、公开透明，避免一些领导的干预，要建立奖惩机制，如果出现徇私枉法的行为要严肃处理；（3）对内控工作人员的具体工作情况要建立科学的业绩评价体系，评价标准要合理，权重得当，采取定性与定量相结合的模式，来提高其执行力。比如说内控的目标是否完成、是否在内控过程进行了创新、是否发现并解决了一些重大问题等等。

3.增强内控过程中的监督

在医院内部控制监督方面，笔者主要从两个角度来分析，其他方面不做赘述：（1）具体执行人员；（2）被监督人员。作为内部控制工作落实的相关人员，要深刻理解内部控制的核心含义，并不仅仅是为了避免问题的发生，还要注重工作的指导，使其快速达成目标，这才是内控的核心简直体现，因此，在监管过程中，要与相关部门和员工进行有效沟通，了解实际情况，增强实时监管能力。作为被监管人员也要发挥自身的作用，监督内部控制工作执行过程，营造全员参与的良好氛围，优化医院内部控制制度，提高内部控制水平。

四、结束语

综上所述，医院负责人要重视内部控制制度方面的建设，进行相关问题的总结和分析，制定针对性的措施来完善内部控制制度。通过内部控制意识的提高、机构设置的合理化以及监督力度的加强等方面来实现内部控制水平的提升，这既是形势发展需要，又是现代化管理模式的一种必然趋势。

参考文献：

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