企业内部控制的问题及对策

贾德军

【摘 要】近年来，我国中小企业已经成为国民经济的重要组成部分和主要的就业渠道。由于企业规模较小且内部体制较为灵活，在发展的过程中表现出较强生命力，所以其发展态势较好，规模日益壮大。但是，由于中小企业日益扩大，管理要求也就越来越高，其内部控制所存在的问题也就愈加制约了自身的持续健康发展。本文基于企业内部控制问题进行简析并提出相关建议，以供参考。

【关键词】企业内部控制；问题；对策措施

当前，国内中小企业在激烈的市场竞争中寻求性新的发展方向，与此同时，其也在不断的探求新型的管理方法。通常而言，企业内部控制程度均反映了企业的内部管理水平，也决定着企业的发展程度，所以，改善企业内部控制状况，提升内部控制质量就非常必要。目前，国内众多中小企业虽然已经关注到了内部控制的重要作用，但是依然有一些问题存在，制约了企业的管理水平的提升和可持续发展。因此，企业要加强内部控制管理，才能促进自身发展。

一、国内企业内部控制存在的问题

1.内部控制的观念还相对较为落后

当前，尽管企业的管理层已经意识到内部控制的重要性，并日渐提高对其的重视度，然而由于国内企业管理层通常将重心放在企业经营规模扩张方面，关注企业日常的生产经营业绩，在一定程度上忽略了内部控制。此外，部分单位尽管意识到企业内部控制至关重要，但也只是将内部控制归属为审计和检查，往往重视的是会计结果。其实，增强企业内部控制不单单是关注企业会计结果的审计及其检查，而且也包括人事内部控制、信息交流等多方面，由于企业管理层对于内部控制的认识不够充分，观念还相对较为落后，所以使内部控制在落实过程中流于形式，控制质量及其效果并没有显著提高。

2.企业基于财务管理方面的内部控制不足

目前，国内很多中小企业对于自身财务管理的内部控制工作同样没有落到实处，财务内部控制的制度大部分没有得到有效执行，还流于形式。我国大部分的中小企业管理人员对于内部财务管理和控制方面的认识不足，而且还存在部分企业尚未针对企业内部财务控制制定相应的制度规范。尽管部分企业有相关制度，然而他们是参照同行业的企业来制定的，没有结合自身的实际状况，导致难以有效执行，在内部控制工作落实过程中并没有产生应有的效果和作用。而且很多企业的内部财务控制人员往往均为企业管理者直招，这样就造成了财务监督控制的上下级同质的漏洞。

3.企业内部控制环境有待改善

企业内部控制环境对企业职工参与管理意识具有一定的影响，同时也会制约着内部控制工作的落实情况。当前，国内大部分企业还没有完全建成较为成熟的公司治理结构，而且企业产权不明晰，管理人员及其企业职工整体的素质相对较低，企业的董事会和监事会机构流于形式，也没有优质的企业文化的熏陶，从而导致大部分企业的内部控制环境较差，内部控制質量不显著。

4.内部缺乏较为成熟的信息交流机制和工作流程

目前，国内部分企业缺乏较为科学合理的工作流程，同时内部职工的岗位工作职责较为模糊，而且领导层人员的权利控制较为严格，企业内部的部门间缺少交流，也缺乏相应的监督机制，加之部分单位内部风气不正，导致会内部小团体的问题，严重的制约了企业的运行。除此之外，良好的内部控制系统需要畅通的交流渠道，保证全体职工能够理解和执行当下的政策和工作程序，履行工作岗位的职责。

二、解决企业内控问题和提升内控质量的对措施

1.优化和改善内部控制环境

企业内部控制环境通常整体均受组织结构、员工工作能力以及对公司的满意度、会计财务预算、管理制衡机制等多方面共同影响，因此要顺利推进企业内部控制和内控环境建设，就要优化法人治理结构，强化和提高董事会在企业中的核心位置，并建立健全独立的董事制度，更要建设内部的执行和监督反馈系统，提高企业的管理质量。同时，职工是企业内部控制的主体，内部控制需要职工进行有效落实，所以管理层不但要提高个人素质，而且更要通过职业培训和教育有效地提升员工素质，增强他们对于内部控制的认识，从而积极参与内部控制工作。

2.培育自己的优良文化

企业文化是一个企业的灵魂，企业要始终重视企业价值观方面的创新，建立一个企业文化创新的全新机制，不断指导企业创新发展，如企业依据自身实际制定科学的管理制度，还要不断的优化和调整、纠正目前的发展偏离期问题。此外，如果要有效的推进公司内部的控制管理，就需要利用科学的人事政策来培养高素质的管理人才，同时学习较为科学的管理理念和模式，形成积极向上氛围，让职工具有存在感，从而形成特定的企业文化，推进企业内部的控制管理。

3.提升企业间及其内部信息的交流

在企业内部信息交流方面，所有员工均要清楚地知道内部控制的具体内容和自身在内控中必须承担的岗位职责，积极反馈内部控制所存在的问题，以便及时采取措施予以解决。此外，针对企业内部的信息方面而言，企业管理人员要重视研发和使用较为先进的财务管理和审计系统，不断完善企业的信息沟通渠道。

4.优化企业内部组织结构

一个企业要提升内部控制的质量，就必须转变传统组织结构，要逐步使企业的组织结构趋于扁平化和开放化的程度，针对不能提高企业效益以及冗杂重复的职能部门，要及时撤销或者合并，实现精简机构、合理优化，从而不断优化业务流程，从而有效提升管理工作的效率。

5.建立健全企业内部的审计制度

对于企业内部控制而言，建立健全企业内部的审计制度，优化企业的内部审计部门，使部门能够明确审计职责，确保其独立履行监督职能。此外，企业还要不断提高内部审计人员的综合素质和专业技术。同时，要在企业内部审计控制方面推进信息化，利用计算机、数据库和相关软件，保证内部的审计工作的质量，切实履行职责，发现内部控制制度建设和执行方面存在的不足，及时进行完善，从而有效提高内部控制工作的质量。

三、结语

综上所述，国内中小企业要结合自身的实际情况，全方位的制定企业内部控制制度，不断发现自身在内部控制工作落实的过程中存在的问题，及时采取科学有效的措施予以解决，从而不断提高企业内部管理水平，实现自身健康、持续发展。

参考文献：

[1]姚峰.企业内部控制亟待解决的问题与对策[J]2011（5）：308-309.

[2]吴春平.中小企业内部控制存在的问题及对策[J]经济研究导刊，2013（3）：113-114.endprint