面向企业财务风险减控的财务内部控制策略

李荣成

【摘 要】在分析企业财务风险与内部控制的相互作用机理的基础上，探讨了面向财务风险内部减控的财务内部控制目标与原则。以提高企业内部控制工作的效果为目标，提出了对应的策略和建议，为企业财务风险减控提供参考。

【关键词】财务风险；内部控制；企业管理

企业在经营发展的过程中往往面临这诸多风险，而其中又以财务风险最受人们关注。这主要是因为其与企业经营直接相关，只要是涉及到资金运作，其通常会包含有财务风险。财务风险的问题可大可小，在实际的处理过程中首先要态度积极，通过评估结果迅速采取积极有效的措施和手段，对之进行处理。例如，通过内部控制的方式，达到企业财务风险减控的目的。内部控制的方法引入我国的历史并不久，但是其在现代社会中所发挥的作用和功能越来越重要。因此，在企业财务风险控制方面，要设置完善的内部控制体系，保证企业财务风险减控的有效性。

一、企业财务风险与内部控制的相互作用机理

企业的财务风险减控是企业内部控制工作的核心内容。所谓的财务风险减控，就是在完成财务风险识别与度量工作的基础上，管理人员对企业经营过程中的财务风险要素进行有步骤、有计划的管理和干预，选择合适的风险管理策略，使得风险的不确定性及其造成的损失得到控制。通常，财务风险管理与减控主要包括事前管理、事中管理与事后管理三个方面。企业的内部控制就是将风险管理制度作为基础，将风险防范与监管作为基本目标，构建全方位的过程管理与控制体系，从而实现对企业整个生产业务进程的全方位描述。由此可知，企业的内部控制方式就是将风险防范作为主要目标的。一个完善的内部控制必须要求其能够体现出企业内部、外部的多方面因素，同时能够准确的识别风险，找到对企业经营影响最大的因素，从而提高风险识别的针对性。由此看来，财务风险管理还是内部控制工作的核心，更是内部控制得以有效实施的必然要求。而内部控制的最终目的是实现风险防范和监控，两者相辅相成。

二、面向财务风险内部减控的财务内部控制目标与原则

1.财务内部控制的目标

为了实现企业的可持续发展，保证企业利益的最大化，在实施财务内部控制工作中，必须要完成以下四项目标：

（1）保证企业的经营管理工作合法、合规。即要求企业的所有经营行为都必须遵守当前的法律、法规以及行业要求，并在企业内部形成对应的管理制度，禁止违法经营。（2）确保财务报告及相关财务信息的真实、完整，避免出现舞弊情况。由于财务报告体现的是企业在过去时间的经营成果和既有的经营状况，并能够预测企业将来一段时间的发展趋势，是其他利益相关人，例如债权人、投资人进行投资、信贷等决策的重要依据，因此必须保证相关财务信息的完整性。（3）确保企业资产的整体完整性。资产安全必须控制企业额的资产流失，必须保证企业的货币资金的安全性，避免出现转移、挪用、非法占用等情况。并尽量提高资产的效能，使得资产管理水平得以提高。（4）优化企业经营管理，提升企业经营效果。不重视内部控制的经营管理行为，最终将会导致严重的财务风险，甚至会导致企业陷入经营困境，最终使得企业经营效果不能得到保证。

2.企业财务风险内部控制的原则

（1）重要性原则。必须要求企业仔细的甄别，在实现全面内部控制的同时，重点关注关键业务和高风险领域的管控。（2）前瞻性原则。在社会经济持续发展的情况下，当前内部控制体系，不仅仅只局限在既有的内容，同时还应该保证内部控制工作的前瞻性，积极引导企业提高内部控制水平，提高企业经营效率。（3）制衡性原则。该原则要求企业在部门设置、公司结构以及业务处理流程等方面应该相互监督、相互制约，这样才能够合理的激发内部动力，实现企业整体经营效率的提高。（4）适用性原则。在制定对应的内部控制制度时，要根据企业的实际经营规模、行业竞争情况以及涉及业务的风险状况进行合理调整，保证其整体适应性。

三、面向企业财务风险减控的财务内部控制策略与建议

1.完善内部审计，健全审计体系

因为企业的内部审计主要是通过独立、重点的风险控制及再次评估等方式，促进企业风险应对能力的提升。因此，企业在内部控制过程中应该通过使用风险导向的内部审计方式，提高内部审计人员的整体素质，实现内部审计范围的拓展，确保内部审计工作的独立性，这样才能够使得内部控制工作的目标得以实现。

2.构建完善的财务监控体系，提高财务监督管理水平

内部控制的整个过程必须进行合适的监督，这样才能够保证风险控制的整体运行质量。在企业的经营工作中，应该进行合理的监督，这样才能够保证财务风险内部控制的整体运行质量。在企业的经营工作中，应该首先构建完善的风险预警系统，通过对风险进行实时的控制，及时的进行财务信息收集和整理，并形成良好的信息动态循环。同时，还应该做好财务预算监督工作，实现全面预算管理的整体实行，通过加强财务预算管理工作，能够实现企业经营管理水平的整体提高。另外，还应该做好重大财务事项管理工作，实现对风险的良好控制，避免国有资产的流失风险。

3.对企业内部货币资金循环的内部控制

这个环节是对企业内部货币资金的收支进行规范，确保企业资金安全，保证企业资金利用效率的重要经营活动。其最核心的内容在于对货币资金有计划的管理，通过采取备用金管理、现金盘点、银行对账等操作，实现资金循环的控制。在整个操作过程中，其风险节点在于现金管理、票据管理、账户管理以及印章管理等。通过这些方法，实现对企业存款、印章和票据的管控。

4.做好内部控制工作的指导工作

企业的内部控制制度实施将会导致企业的运营成本增加，同时还会影响企业的运营效率。加之内部控制制度对提高普通员工的利益并没有明显的效果。因此，通常认为内部控制的实施是企业管理层的任务，但是内部控制的实施需要依靠企业内部相关人员的共同参与，这就要求企业的管理层必须注重内部控制工作的宣传和培训，提高企业各方面的人员对内部控制的认识，提高内部管控和实施的自主性，从而提高内部控制工作的实际效果，使得内部控制工作的作用得以完全发挥。

参考文献：

[1]王团现.基于财务风险的内部控制框架探究[J].经济研究导刊，2013（3）.

[2]杨静.电力企业财务风险内部控制问题研究[D].山东大学，2016.

[3]张伟.企业财务风险内部控制研究[D].華中科技大学，2013.endprint