基于大数据环境下的电子数据审计：机遇、挑战与方法

文/何佳,陕西省审计厅

基于大数据环境下的电子数据审计：机遇、挑战与方法

文/何佳,陕西省审计厅

研究以及应用电子数据的审计工作是最近几年研究审计领域的热点。电子数据审计在大数据的影响下，有了新的机遇也需要面临新的挑战。本文首先对于电子数据审计在大数据环境下进行研究的必要性进行分析；然后对电子数据审计的原理进行分析；以此为基础对电子数据审计在大数据环境下面临的机遇和挑战进行重点研究，并给出相应的建议，以期为后续的相关研究提供理论的基础。

大数据；电子数据审计；云计算

作为国内外社会和政府非常重视的工作，审计在传统模式中是使用纸质账簿进行检测实现的。信息技术的发展为审计工作带来了挑战，信息化的审计过程已经成为必然。现在大数据概念的形成，又给审计工作带来了一次新的变革，需要对电子数据审计工作中如何应用大数据技术进行探索，为审计信息化建设打好基础。

1 电子数据审计的研究背景以及大数据相关分析

1.1 电子数据审计的起源及相关原理

在信息技术发展的过程中，运行组织的过程对于信息技术的依赖程度越来越高。信息化技术一方面成为审计过程的对象，实现信息系统审计的过程；信息技术同时也成为了审计过程的工具，实现了审计的计算机辅助的技术。电子数据审计主要是使用计算机辅助的过程，对电子数据进行分析，以实现审计的技术。其是目前我国审计信息化开展的重点。

在进行电子数据审计时，为了使审计过程影响到被审单位正常工作的情况得以避免，同时使审计的独立性得到保证，避免审计中的风险，一般在审计电子数据时，相关人员会把数据采集到自己计算机中进行相应的分析和检查。同时随着技术的进步，审计也逐渐向实时、动态、持续的信息化方向发展，持续审计的过程正在不断形成。这种审计技术的应用能够实现大量电子数据的积累，对大数据审计分析的开展提供的有利条件。

1.2 分析大数据的相关研究

现在，大数据已经成为国内外研究以及应用中的热点问题，其会在公共管理、商业以及科学研究领域中带来重大的变革。大数据主要是指其大小超出了常规数据库工具能够存储、管理、分析以及存储能力的数据集。这类数据可以视为是信息资产，其处理需要新形式的方法。大数据具有以下特点：

（1）数据非结构化，且量大，其超大的规模以及结构化数据增长速度要快10-50倍，同时其也具有较大的计算量。

（2）大数据具有多种形式，如机器数据、视频、图像、文本等

（3）数据量具有快速的增长速度，同时需要进行实时的处理和分析。

（4）数据需要一致、可靠、准确且需要能够追溯。

分析大数据的过程须有相应的工具和技术支持，其需要结合多个学科以及多项几项技术的综合应用，实现数据的分析和处理。主要包含：

（1）批处理工具：这类工具是将一批包含了频繁的模式挖掘、分类、聚类等典型的机器学习算法以及大数据挖掘技术。

（2）流处理工具：这类工具主要应用于实时分析流数据，例如淘宝等企业可以使用此类工具进行用户网上浏览记录的分析，以得到具有价值的信息，辅助企业决策。

（3）交互式分析工具：此类工具可以实现数据的表格或者图形式的显示，实现数据的分析和比较的过程。

2 电子数据审计在大数据环境下的机遇和挑战

2.1 发展机遇

大数据具有重要的经济作用和商业价值，其能够将企业的竞争力提高，创造更多的经济剩余提供给消费者。在电子数据审计中，其同样也提供了更多的机遇：

2.1.1 保证了更为充分的审计取证过程：随着业务数据以及单位财务的电子化，电子数据已经成为审计的重要形式。被审计单位在大数据背景下能够更全面、更多的提供数据，保证审计中心数据的全面和系统性，以实现综合分析的过程，能够将单个问题进行数据分析的局限性打破，审计的证据更为充分，使其更加说服力和权威性。

2.1.2 提供了更多的数据分析技术：一些传统中的分析数据的技术是能够应用于分析大数据过程中的， 如机器学习、神经网络以及规则挖掘等。同时大数据环境中也引入了更多智能分析的技术，如分析语义技术、识别模式的技术、处理多媒体数据的技术、转换图文的技术、处理社交关系数据的技术等。

2.1.3 实现了快速实时的分析审计大数据的过程。在流处理、云计算等技术逐步应用的过程中，将大数据计算量大的问题能够解决，实现了审计过程的处理的实时性以及决策的快速性的要求。同时联网审计也实现了持续审计的要求。

2.1.4 更科学性的审计结论。基于大数据环境进行分析，审计的结果能够更为可靠且科学。

2.2 面临的挑战

2.2.1 大数据审计的真实性。需要对于审计过程中数据的真实性进行确保，防止数据作假的情况，以使大数据环境中审计的风险得到控制和防范。

2.2.2 保护和控制大数据审计。审计过程中需要分析大量的重要数据和敏感信息，因而在审计时需要对数据进行有效的保护，以避免网络攻击造成数据的安全受到威胁。

2.2.3 大数据分析中的审计风险。大数据本身的复杂性给审计过程带来了一定的困难，需要应用相应的工具进行恰当的分析才能够使审计风险得以避免。

3 探析大数据环境中的电子数据审计的方法

在大数据背景下，审计电子数据需要按照以下方法

3.1 确定审计大数据的数据来源。其来源主要包括：大交互数据以及大交易数据。

3.2 集成审计大数据。需要将各类数据进行整合，进行集成处理，实现分析的要求。

3.3 管理以及存储审计大数据。其管理以及存储的过程需要借助分布式系统以及云平台实现。

3.4 可视化分析并展示审计大数据。应用Hadoop、Big Table等进行其展示的过程。使用可视化技术，对其中的规律和知识进行挖掘。

4 结语

总而言之，审计工作在大数据时代需要面临的机遇和挑战都很多，需要进一步明确认识，确定更好的审计方法，才能够适应时代的要求，实现审计过程的创新。

[1]陈伟．联网审计技术方法与绩效评价[M]．北京：清华大学出版社，2012

[2]国家863计划审计署课题组．计算机审计数据采集与处理技术研究报告[R]．北京：清华大学出版社，2006

何佳（1981—），女，陕西省汉中人。学历：研究生，毕业于北京航空航天大学；现有职称：审计师；研究方向：审计。