对优化人民银行内部审计的思考

2017-12-26蔡文强许荣华中国人民银行抚州市中心支行

新商务周刊 2017年11期

文/蔡文强许荣华,中国人民银行抚州市中心支行

对优化人民银行内部审计的思考

文/蔡文强许荣华,中国人民银行抚州市中心支行

内部审计在保证人民银行完善内部控制、科学履行职责等方面有重要价值，但在文化建设滞后、审计转型缓慢、成果运用不足等问题的制约下，内部审计并未充分体现应有价值，优化内部审计迫在眉睫。下面就基于优化人民银行内部审计的价值，思考主要的优化措施，促进人民银行内部审计水平的提升。

人民银行；内部审计；价值；优化措施

随着经济金融体制改革越来越深入，随着人民银行不断调整职能、拓宽业务范围，内部审计面临的形势与客观环境发生改变，传统内部审计无法继续满足人民银行事业发展需要，优化内部审计成为人民银行的重要任务。

1 优化人民银行内部审计的价值

一方面，优化内部审计有助于人民银行完善内部控制。内部控制的目的在于确保人民银行的业务及管理目标得以实现，同时组织实施对银行内部业务活动的风险控制。通过以内部控制为主线建立监控机制，人民银行能在具体的运营业务中渗透内部审计活动，有机融合重点控制、过程控制以及事后控制，这关系到人民银行提高工作效率与风范防范能力、规范履职行为。优化内部审计则有助于发挥内部审计对完善内部控制的促进作用，保持人民银行内部工作目标一致，不断提升组织价值[1]。另一方面，优化内部审计能保障人民银行科学履职。内部审计的重要传统职能就在于监督，人民银行在内部通过审计项目介入内部治理，及时发现隐患和问题、纠正违纪违规行为、防范内部风险，对依法履职有关键性的促进作用。通过优化内部审计，人民银行内部审计部门职能从传统的监督转变成监督、咨询和评价并重，从确认对不对转变成评价好不好，思考怎样才能做得更好，从而帮助改进人民银行管理方式，保证各级部门及人员依法科学履职。

2 优化人民银行内部审计的主要措施

2.1 确定共同价值取向，构建内部审计文化

内部审计是人民银行文化发展到一定阶段的产物，是组成银行文化的一部分，它着眼于人民银行的增值和发展目标，集中体现出内部审计文化的特征。即内部审计是理性的、发现问题的审视，是透视问题的逻辑思考，如果它不被人民银行的领导与被审计者的理解，未形成共同的价值取向，其效果就会大打折扣，优化更是无从谈起。所以人民银行应及时针对内部审计确定共同价值取向，构建完善的、先进的内部审计文化，优化审计效果。一是人民银行的领导要确保内部审计部门的权威性、独立性，从制度层面促进内部监管和层级之间的沟通；二是内部审计人员要以保证审计质量为前提和各部门保持优良人际关系，建立信任关系，保持沟通渠道畅通；三是优化内部审计资源的整合，确保人员具有传统、非传统的内部审计工作背景，提升并体现内部审计的价值。

2.2 实行内控评价评估，推进内部审计转型

为优化内部审计，人民银行应主动实行内部控制的评价以及风险的评估，促使内部审计从过去的查错纠弊转变成内部控制、风险评价[2]。内部控制审计评价不仅是推进人民银行内部审计转型的路径，更是优化内部审计的主要标志，这就要求内部审计部门要以加强管理、防范风险、促进发展为己任，将内部控制评价作为切入点，以风险为导向、以控制为主线、以发展为目标，最大限度发挥出内部审计的价值。

一是人民银行要广泛地、深入地落实内部控制审计评价工作。内部控制涵盖控制环境、评估风险、控制活动、沟通信息、监督等要素，它贯穿在人民银行的决策、执行、管理以及监督检查等环节，涉及到各个职能部门，是一种内部多角度、高层次、全方位的综合性审计。所以人民银行内部审计部门要在审计项目中融入内部控制审计评价理念，对各项业务的薄弱环节进行测试、分析，针对内部控制薄弱环节、关键风险点提高测试力度，发现内部控制制度的缺陷，促进人民银行完善内部控制制度。二是人民银行要将风险管理提高到战略地位，围绕总体目标全面识别风险、分析风险；内部审计部门则要组织各个职能部门积极开展风险评估工作、内部控制的自评活动，制定风险应对措施，堵塞漏洞，将风险隐患消除。三是在各项内部审计工作中融入风险导向审计理念，突出工作重点，关注人民银行高风险业务岗位、领域，优化审计资源配置，确保人民银行各类财产、资金等的完整性、安全性。

2.3 综合应用内审成果，提高内部审计实效

人民银行应推进上级行对下级行内部审计成果的垂直管理、综合应用，以便提高内部审计工作实效，优化内部审计。一是基于工作需求设置组织机构与人员，配备专兼职人员负责运用内部审计成果，提高人员对审计成果的统计、分析、反馈控制等技能；二是建立可操作性强的管理制度和工作程序，建立运用内部审计成果的上报制度和检查制度，在考评内部审计工作结果时纳入审计成果应用指标，提高应用效果；三是及时向上级行反馈经过汇总处理的内部审计信息，由上级行采取简报、文件等形式对深层次的共性问题予以通报，引起领导重视，使内部审计真正见效。与此同时，人民银行要完善并落实各级行内部监管运作机制，共享内部审计成果。一是建立针对内部审计成果建立信息库，通报内部审计情况，在银行内部上传下达；二是明确内部审计部门在人民银行内部控制中占据的主导地位，发挥对其他职能部门具备的监督制约职能，落实审计建议。

另外，人民银行要实施系统化的管理，对内部审计成果进行深入的研究，形成内部审计成果分析制度，分析业务类别系统以及普遍性问题，找到它们的内在关联，发现人民银行在存在的深层次问题，并提出行之有效的建议，完善内部管理措施，从根源上消除人民银行业务链所存在的一系列薄弱环节。通过把内部审计成果运用作为考核上级行考核下级行的一部分，并把内部审计结论纳入到人民银行人事部门对领导干部、职工等的年终考核以及职位升迁考核等，有效解决难以有效落实内部审计建议的问题，真正优化人民银行内部审计。