大企业税务风险识别及管理问题思考

◎秦芳

大企业税务风险识别及管理问题思考

◎秦芳

税收对于企业来说是企业经营成本的一部分，但对于国家来说确实一大笔收入。对于大型企业来说，企业税务问题是企业管理中的重要问题，如何进行税务风险识别、防范解决税务风险是大型企业的重要任务。作者总结了大企业在税务风险管理中所遇到的主要问题以及带来税务风险的原因，提出了在应对风险管理的时候应该坚持的原则，建立有效的应对机制。

大企业税务风险管理的必要性

首先，大型企业所涉及的行业比较广、分子公司比较多、存在跨国、跨地域现象，对于税务的征收存在一定的难度，国家也意识到了这方面的问题，因此为了大型企业的税务安全，国家呼吁大型企业要做好税务风险管理。其次，税务对于企业来说是企业经营成本的一部分，占据一定的比例，影响集团的资金流动，因而对于税务风险的管理是整个集团风险管理的重要环节，企业不能不重视税务的风险管理。最后，作为经营成本的一大部分，如何减少税务缴纳可以为企业剩下一大笔资金，获取更多的经济利益。

大企业税务风险管理过程中的主要问题

第一，对税务风险管理的意识不够。相比企业完善的财务控制体系，企业的税务风险管理体系显得那么的不成熟，这也间接表明了企业对税务风险的不重视，领导层没有将税务问题提高到战略层面上。作者指出，这种意识不足会给企业带来以下影响：一是按照税务局的要求被动的上缴税收，没有充分地利用国家税收优惠政策，导致不必要的成本支出。二是税收的漏交或不交将会影响整个企业的品牌声誉。

第二，存在组织机构设置问题。税务风险管理是企业风险管理的重要部分，地位可以等同于财务风险管理，作者强调，大企业需要像财务风险管理那样设置专门的部门、岗位。据了解，多数大企业的税务人员都是财务工作人员，很少有专门的税务人员。事实上，大企业需要专门的税务人员进行与会计核算的衔接、税务申报、发票的收集报销、纳税异常答疑，同时也避免了财务人员自己监督自己的情况出现，减低税务风险的发生率。

第三，各部门与税务机关缺乏针对税务风险的有效沟通。由于大企业的组织架构存在问题，未设立专门的税收部门或者税务专职人员，领导层以及下属部门都没有将税收及税收风险纳入到战略层面上，无法对税收风险进行事先控制及预警。此外，因未设立专门的税收部门或专职税务人员也会造成企业与政府税务部门的沟通不及时不流畅。虽然最新税收政策在税务官方网站都能查询得到，但是具体的执行口径、适用条件乃至递交的资料及时间节点等细节都会影响税收政策的适用。因此良好融洽的税务关系也是掌握具体适用本企业税收政策的重要环节之一。税务风险出现之后才想到跟税务管理部门沟通就会比较费劲且难以调整，具有相当大的滞后性和不可逆行。

大企业税务风险的识别

经营复杂性所带来的税务风险。大企业的经营范围往往比较广，经营活动多样化，与税务风险息息相关的主要是企业并购其他企业、跨行业经营或者是自身企业倒闭等经营活动，是具有战略意义的。上面我们也提到了，目前大多数大企业的领导层以及下属部门都没有将税收及税收风险纳入到战略层面上，无法对税收风险进行事先控制，董事会一旦做出决定，就可能已经面临税务风险问题了。

内部控制机制不健全所带来的税务风险。内部控制体系是企业健康运作，快速发展的重要监督机制，对整个企业的把控度比较高，关于税务风险管理也是需要内部控制体系的建立的。据作者了解，国家层面上，政府并没有把加强税务风险内部控制作为必须规定，只是出台了指导性规章制度；企业层面，多数大企业并没有专门的税务管理部门，而是由财务部门代为管理。根据内部控制的要求来看，这种组织架构设置缺乏独立性和合理性，无法实现相互监督、相互制约的效果，内部控制的功效不明显。此外，需要强调的是，财务管理与税务管理还是存在差异的，比如最经典的混合销售不同税率的应税产品，财务上不需要区分不同税率收入入账，而税务要求若不能区分不同税率收入入账则从高税率计征税收。没有税务敏感性的财务人员，很容易涉及到税务风险点问题。因此集团企业更需要专业化的税务工作人员。

区域政策的差异所带来的税务风险。研究我国的税务法规，我们会发现每个地区的税务法规都是不一样的，它具有一定的政策倾向和区域发展特色，那么问题来了，大企业往往涉及多个行业领域、横跨不同省份和国家，面对不同的税务法规，如何规避税务风险是十分重要的，这一点需要大企业的税务管理人员尤其重视，在做出初始项目决策时一定要考虑税务问题，否则一旦形成决策项目开工就有了先天性的不可逆转性导致的税务风险。

制度基础薄弱所带来的税务风险。由于大企业的特殊性（行业领域多样、规模大、跨区域性），大企业需要在短时间内做出一定的决策，而目前我国税务机关的服务有待提高，没有对大企业这一特殊群体开放针对性咨询窗口，不利于大企业快速决策。另外，税务机关工作人员的日常工作多集中于账务核算、催缴等工作，对于大企业的税务咨询往往没有过多的精力。

大企业税务风险管理机制

应对风险管理所坚持的原则：即合法性原则、成本收益的原则、及时沟通原则。作者认为，大企业需要加强部门与部门之间、企业与税务机关之间的沟通，掌握税务法规的第一手信息并将税务风险管理提到战略上来。根据企业自身所掌握的税务信息，在法律允许的范围内尽可能的降低企业所缴纳的税收金额，降低税务风险。当然降低税务风险的管理机制需要结合大企业自身的实际情况来进行，不能盲目的建立税务风险管理体系，保证大企业本身的成本收益。

应对机制：首先，树立领导层及下属员工的税务风险管理意识。领导层需要将税务风险管理提到企业战略发展上去，时刻关注政府税收政策，在做任何项目决定时都需要考虑到税务风险问题。其次，完善大企业的税务风险管理机制。该机制需要按照企业的实际需要来进行设定，但必须要保证有专门的税务风险管理部门和专业的工作人员，对于整套风险管理体系如风险的识别、分析、应对、防范等都需要逐渐的完善起来。最后，坚持及时沟通原则，做好税务风险事前介入、事中控制、事后评价的工作，加强与税务机关的沟通性，保证税务信息的动态性、充分利用政府税收的优惠政策，降低企业税务支出成本。与此同时税务机关也需要将精力分散到税务政策的咨询上，为企业的税务申报提供咨询服务。

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