加强集团企业全面预算管理

◎高 敏

加强集团企业全面预算管理

◎高 敏

全面预算管理作为企业内部管理控制的一种主要方法，已经被我们国家越来越多的企业所重视和应用，其在企业内部控制和战略大局控制方面占据不可替代的地位，尽管大部分企业已经认识到其重要性，但是目前能有效利用全面预算管理这一管理方式达到战略目标和预算目标的企业却并不多，并且在实施管理过程中暴露出来的问题也层出不穷，下面我们针对全面预算管理在企业运行时所出现的问题进行分析总结，并有针对性地提出相应完善建议，以此加强集团企业的全面预算管理。

全面预算管理作为企业内部管理控制的一种主要方法，已经被我们国家越来越多的企业所重视和应用，这种管理系统不仅对现代企业成熟与发展起过重大推动作用，更是逐渐成为实现企业集团战略目标的有效管理手段。全面预算管理对于现代企业的重要意义我们可以简单概括为：完善战略目标提高管理能力，通过预算可以帮助企业灵活调整战略目标，提高管理应变能力；优化企业资源配置；有效的监控与考核；减少经营管理风险，使用全面预算管理可以预示下一年度的经营情况，提前暴露出存在的问题使得企业可以提前做好应对措施；促进企业整体开源节流。可见全面预算管理已经在内部控制和大局控制方面占据不可替代的地位，尽管大部分企业已经认识到其重要性，但是目前能有效利用全面预算管理这一管理方式达到战略目标和预算目标的企业却并不多，并且在实施管理过程中暴露出来的问题也层出不穷，下面我们针对全面预算管理在企业运行时所出现的问题进行分析总结，并有针对性地提出相应完善建议，以此加强集团企业的全面预算管理。

全面预算管理在企业运行时存在的问题

概念模糊，计划不精准；至今仍有许多人认为全面预算管理就是财务部门的事情，与自身关系不大。然而实际上，对于全面预算管理的科学认识应该是，它是对企业未来发展的整体规划的总体安排，其预算编制应该是由上层到下层或由下层到上层上下结合制定目标分解目标而成。也就是说全面预算管理是事关每一位员工；其次全面预算的目标应该与企业发展战略阶段性目标一致，只有在企业对未来定位精准，规划完善时，进行全面预算的目标才有一个可参考的方向性，并且在实施过程中不断调整达到与之一致，最后才能实现双重目标。

在落实预算管理的同时，其控制和约束力不够；全面预算的核心就是以预算制度的方式要求约束一切经营活动使其围绕着企业战略目标进行，在执行预算时落实企业的经营策略。如果预算管理的约束力不够甚至如同虚设，就相当于在管理层面造成一定的漏洞，那么分至各部门的预算目标则很难预期达到，所以只有提高了预算的控制力和约束力，使其像企业内部的有效法律一样，一旦制定出成型的预算目标就要严格落实贯彻，各个分部门都要务实围绕着它展开一系列经济活动。

预算编制过程上下沟通不够，实施时矛盾较多；企业的预算编制方法众多，按照出发特征不同可分为增量预算和零基预算，按照业务量基础不同可分为固定预算和弹性预算，按照预算期的时间特征不同又可分为定期预算和滚动预算。这些具体的编制方法，成熟的企业和预算部门都能掌握并使用它们进行编制，但问题往往不是出在这几种编制方法上，是相关预算负责人根据编制方法制定好预算后发现与上层管理层目标有所出入，与下层执行部门有所脱节。因此，预算编制的总体流程显得十分重要，这个流程应当是自上而下，结合往年数据和未来情况分析由管理层制定出初步目标，分解至各子公司或分部门到相关负责人身上，分别结合实际操作情况制定出拟草预算，再由预算部门整理递交形成正式预算目标，或自下而上由各个部门结合自身情况起草预算目标，交由预算部门进行核实调整，递交至管理层结合企业战略目标进行修改，最终下发到各部门形成正式预算。这两种形式都需要上下不断沟通调整，而在这其中预算部门起着不可或缺的连接作用，许多企业就是忽略这一环节的重要性，导致上下脱节。

缺乏后续调控手段和完善的预算考评机制；现阶段我们许多企业的考评机制仅仅停留在对过去预算执行情况的汇总，其指标也仅仅注重财务指标。而实际上，对于在建项目，对于各类预算筹资执行情况的指标并没有过多考评。并且有相当一部分企业对预算管理的监控调控环节抱有不客观的认识，因此即使建立起了较好的预算编制，缺少了后续有效的监控调控手段也无法保证预算管理的顺利进行，即使有调控也只是简单地进行比较﹑比例计算，而不是深入定量分析，而有效的监控手段必定和完善的奖惩制度相关联，只有做到坚决执行奖惩分明，适时要采用强制性手段才能保证监控的结果是有效的。

相应的完善建议

对员工进行合理的预算管理培训，将全面预算管理的观念深入人心，让每个人都意识到自己身上肩负的预算责任和任务，最好建立起预算单位﹑部门主要负责人责任制，将责任目标合理分化至下层各部门，又不至于过于繁琐分散，保证了预算管理的整体性又能保证全员参与。制定既符合企业自身情况又符合未来市场发展的合理战略目标，保证预算的可行性。

企业的预算执行相关部门人员应当按照“以月保季度﹑以季保年”的原则，编制合理且有弹性的时间滚动预算，建立起相应的例会制度比如每周资金调度会﹑每月预算结果与目标情况分析会﹑每季度预算执行报告会等等。严格执行预算政策，并且实时跟踪监督报告反映预算执行情况，甚至在适当的时候实施必要的强制性约束手段，实行全方位全过程的预算管理。

形成正确的预算编制总体流程，加强预算部门的沟通调节，注重信息平台的建设。在组织形成上科学正确地去进行预算编制，设立独立的编制部门，不受任何阶层任何部门牵制，保证其独立性，才能保证这个预算编制部门顺利工作的基础。最后利用现代网络信息技术建立企业内部的信息交流平台，便于各部门信息交换，便于作为沟通桥梁的编制部门进行调整工作。

强化监控考评机制；首先合理全面设置考评指标，其次健全整个监控考评体系，可以结合内部激励机制进而最大地激发个人创造能力。

（作者单位:立信会计师事务所（特殊普通合伙人））