我国企业财务风险内部控制的探讨

庄晓东

我国企业财务风险内部控制的探讨

庄晓东

文章围绕企业财务风险内部控制进行了探讨，分析并得出企业财务风险与内控之间所出现的问题。企业存在内控监督评估体系不健全、财务危机意识薄弱、内部审计关系不明确及财务风险内控制度不完善等情况，为解决上述问题，文章进一步提出企业在应对财务风险内控层面的对策，如优化财务风险内控制度、明晰企业内部审计关系、树立企业总体财务风险意识及建立内部监督管控机制等一系列对策，对于企业运用内部控制增强财务风险的处理能力具有重要作用。

风险评估；内部控制；财务风险；财务管理

一、引言

由于经济全球化速度加快使得企业面临激烈的市场竞争，风险管理与内部控制成为企业发展过程中不可避免的问题。企业发生资金活动时便伴随着潜在的财务风险，企业出现财务危机其根本原因归结于内部控制不够重视。随着时代的变迁，企业对于财务风险内部控制从过程控制转为风险控制，并不断提高内部控制对财务风险的管控能力。只有有效运用财务风险内部控制以预防及减少财务风险的发生，并且在实践中加强风险的应对能力，才能使企业在面对复杂多变的市场环境中稳步发展。

二、财务风险内部控制存在的问题

（一）财务风险内控制度不完善

企业在初始发展过程中对内部控制重视度不够，没有明确具体的内控制度体系，缺乏科学性、有效性以及系统性，导致企业相关人员易出现轻视管理、过于注重经营和利益驱使等一系列问题。并且在某些管控能力弱与财务机构独立性差的企业，内控仅注重表面形式，难以应用于实际操作中，追责问责缺少相关的规范，极易形成财务风险。由于财务风险方面企业没有对此建立良好的约束、防范体制，无法依据多变的市场环境、经营情况及自身存在的管理方式做出合理有效的决策。

（二）企业内部审计关系复杂

企业因财务风险方面的问题建立了监督审计委员会，不同的企业对此机构的建立有不同的要求，但都同时出现同一个弊端，即企业无法明确此机构的任务定位、作用及其工作具体内容。在实际操作过程中，监督审计委员会出现工作定位不准确，工作范围过于宽泛的问题，进而引起任务量增大、公司内部审计关系复杂的情况，其最终结果无法对产生的问题有效地解决，制约了企业的高效发展。

（三）内部控制监督评估体系不健全

企业存在潜在的财务风险，因此需定期对内部控制的决策及具体实行状况进行评价，并依据其结果不断优化企业的财务风险及内控制度，将内控的作用充分发挥出来。企业应设置财务风险预警体系用于实时监控公司风险的动态情况。企业存在的内控监督评估体系不健全，财务预警机制不完善的问题，难以在实际操作过程中运用相关财务指标建立预警体系，从而引起隐藏的财务风险爆发，监控预警体系瘫痪，内部控制失去原有效力。

（四）企业缺乏财务风险内部控制意识

企业存在财务活动意味着其风险的必然存在，这就需企业管理人员对此有充分的认识并积极做好预防准备工作。在实操过程中发现企业对财务风险意识认知不充分甚至无认知，造成财务风险增加的几率不断上升。某些企业在公司发展中没有设立完备的风险预防管控机制，且相关人员对于企业责任、职业道德及财务风险管控意识方面淡薄，致使公司多次出现财务风险。除上述情况发生外，企业财务管理者认为财务风险仅仅是企业内部相互制约，与内控并无任何直接关系，此观念导致企业难以应对复杂多变的市场环境，使企业的发展停滞不前。

三、针对企业财务风险内部控制的相关对策

（一）优化企业财务风险内控制度

良好的内部与外部环境是影响企业建立财务风险内控系统最重要的因素，稳定的环境则会促进此系统的执行效力，对企业实现总体战略目标具有重要意义。

1.强化独立董事作用。公司通过建立适合于本公司结构的独立董事体制，从第三者的视角充分发挥此制度的效力，不断增强企业内部控制能力，从而达到预防财务风险的作用。

2.建立科学组织结构，强化风险管理机构。企业应设置相对应的管理组织部门，使得风险管理得以按照标准进行，从而避免潜在风险的发生。建立并优化组织结构使其具有良好的协作能力，为实现企业内控制度的应用建立稳固的基础。

（二）建立内部监督管理体系

为建立良好的监督管理机制，企业应建立健全财务报告制度，设立有效的资产管理机制，并对此实行监督预测，进行相应的会计核算与财务管理，以便对出现的问题及时解决。预防控制渐进型财务危机的出现对减少财务风险具有重要作用，企业应选取相应的获利、成长及运营能力三个指标以估测、监控及预防企业的财务风险。企业还应完善财务风险预警体系，明确其财务指标与方式的运用。此外，企业还应全面拓展建设、担保等相关服务，建立并不断扩张其融资途径及范畴，以减少企业财务风险及债务的产生。

（三）树立企业总体财务风险意识

财务风险存在于企业的每个发展过程，为降低其风险，企业应树立总体财务风险意识，积极进行财务风险预防意识的培训；利用新技术、多媒体展示财务风险的产生，从而引起相关人员对财务风险概念的掌握，加强风险意识，提升财务风险管理控制的主动性；企业高层应注重财务管理人员对风险的应变实力，不断提升专业技能与素质，以应对复杂多变的财务风险。

（四）明晰企业内部审计关系

建立健全内部审计制度对于企业应对财务风险中有效性审计具有重要作用。建立此制度首先完备公司内部审计部门的监督体系，增强相关员工的风险认知能力及业务实力，确保公司内部审计任务的高效率完成，明确审计委员会的要求并在此基础上确保企业实施审计任务。并且企业需利用高效简洁的方式积极展开风险管理审计工作，确定公司内部审计联系，注重企业风险管理意识，并且在制定相关决策时应结合内部审计的指引与监督两大职能，从而确保公司内部审计对其财务风险的有利影响。

通过对企业财务风险内部控制的探讨，发现企业需建立完善一系列的财务风险控制机制，此机制的有效运用对管控及预防财务风险具有重要作用，使企业掌握并控制预期所发生的财务风险，从而减少财务风险的出现，有利于企业的可持续性发展。

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1008-4428（2017）10-84-02

庄晓东，中国中投证券如东青园北路证券营业部。