新高校财务制度下高校财务管理工作创新发展探析

◎沈虹

近年来,国家公共财政体制发生了较大的变化,高校教育体制改革也在不断深化,高校无论是从规模上还是质量上都得到前所未有的发展,高校所从事的业务活动日益市场化和复杂化,这样的新形势对高校财务管理提出了更新、更高的要求。为适应新形势和高校自身发展需要,财政部、教育部分别于2012年12月19日和2013年12月30日颁布了《高等学校财务制度》(财教[2012]488号)(以下简称新财务制度)和《高等学校会计制度》(财会[2013]30号) (以下简称新会计制度),并分别于2013年1月1日和2014年1月1日开始实施。两个新制度的实施对加强预算管理、绩效评价、资产核算、风险防控从而提升高校的管理水平和办学效益发挥了积极的作用。

建立健全预算相关制度,强化预算管理的意识，提高预算管理水平,对高校优化资源配置、提高资金使用效益、促进高校廉政建设、推动高校改革发展起着重要作用。新财务制度对高校预算编制的范围、程序、方法等做出了明确的规定,与之相应,高校必须建立一套科学、严谨、规范的预算管理制度、预算管理模式和预算管理绩效评价体系。科学编制预算内容,细化预算科目。新财务制度规定“预算编制应当遵循‘量入为出,收支平衡’的原则。收入预算编制应当积极稳妥;支出预算编制应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。”高校应将包括上年结转和结余资金在内的所有收支全部纳入预算管理的范围,收入预算根据资金的性质和来源渠道编制,结转结余资金和当年收入要统筹安排。支出预算应充分发挥预算管理的资源配置功能,改变过去那种“割肉”式的资金分配,需要参考以前年度预算执行、结转和结余情况并加以科学的分析,同时根据高校事业发展的长、短期目标规划与自身财力状况,主次分明,统筹安排,将资金着重安排在提高办学质量,改善教学环境,改进教学设施

新高校财务制度下高校财务管理工作创新发展探析

◎沈虹

2013年1月新的《高等学校财务制度》正式施行,新制度的实施进一步规范了高校财务管理工作。本文从高校财务管理的实际出发,阐述了新制度下高校在加强预算管理、财务内部控制和风险防范工作的对策,为高校适应新形势,实现财务管理创新发展提供一定的帮助和指导。

近年来,国家公共财政体制发生了较大的变化,高校教育体制改革也在不断深化,高校无论是从规模上还是质量上都得到前所未有的发展,高校所从事的业务活动日益市场化和复杂化,这样的新形势对高校财务管理提出了更新、更高的要求。为适应新形势和高校自身发展需要,财政部、教育部分别于2012年12月19日和2013年12月30日颁布了《高等学校财务制度》(财教[2012]488号)(以下简称新财务制度)和《高等学校会计制度》(财会[2013]30号) (以下简称新会计制度),并分别于2013年1月1日和2014年1月1日开始实施。两个新制度的实施对加强预算管理、绩效评价、资产核算、风险防控从而提升高校的管理水平和办学效益发挥了积极的作用。

加强预算管理,提高资金效益

建立健全预算相关制度,强化预算管理的意识，提高预算管理水平,对高校优化资源配置、提高资金使用效益、促进高校廉政建设、推动高校改革发展起着重要作用。新财务制度对高校预算编制的范围、程序、方法等做出了明确的规定,与之相应,高校必须建立一套科学、严谨、规范的预算管理制度、预算管理模式和预算管理绩效评价体系。
科学编制预算内容,细化预算科目。新财务制度规定“预算编制应当遵循‘量入为出,收支平衡’的原则。收入预算编制应当积极稳妥;支出预算编制应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。”高校应将包括上年结转和结余资金在内的所有收支全部纳入预算管理的范围,收入预算根据资金的性质和来源渠道编制,结转结余资金和当年收入要统筹安排。支出预算应充分发挥预算管理的资源配置功能,改变过去那种“割肉”式的资金分配,需要参考以前年度预算执行、结转和结余情况并加以科学的分析,同时根据高校事业发展的长、短期目标规划与自身财力状况,主次分明,统筹安排,将资金着重安排在提高办学质量,改善教学环境,改进教学设施

等方面,并且按照资金的来源、用途、预算依据、开支范围和标准、测算过程进行细化,避免支出预算模糊、笼统,让资金的去向一目了然,让预算公开、透明,在执行中更加容易管理和监督,从而保证预算能够得到有效实施。

规范预算审批程序。新财务制度明确了高校的预算由学校一级财务机构提出预算建议方案,经学校领导班子集体审议通过后上报。高校应在预算管理制度中明确预算编制的程序,同时结合自身的实际情况成立预算编审的组织机构。高校院系预算编制程序通常实行“二上二下”:

“一上”:院系、部门上报建议数。高校各院系、部门向预算编制工作机构报年度预算项目和资金计划；

“一下”:下达预算控制数。高校预算编制工作机构根据学校的预算收入情况和学校的年度发展目标对院系、部门预算进行审核,确定控制数,将修改意见反馈给各院系、部门；

“二上”:根据控制数修改完善。各院系、部门根据“一下”的控制数,对部门预算进行调整后报预算编制工作机构；

“二下”:批复院系、部门预算。预算编制工作机构将修改后的院系、部门预算形成学校总体的部门年度预算报学校领导班子集体审议通过后,报上级部门。待上级部门再经过“二上二下”的程序批复后,将院系预算进行下达批复。

经过“二上二下”的学校内部预算编制审批程序后形成学校总体部门预算,这样的预算编制过程可以有效的解决学校“内外”预算“两张皮”的问题,体现预算的严肃性和预算管理的意义，更好的实现预算管理的目标。

实行预算绩效管理。预算绩效管理是通过制定明确的预算支出绩效目标,建立规范的绩效评价指标体系,对绩效目标的实现程度进行评价,并把评价结果与预算编制和绩效问责紧密结合起来的工作过程,是一种以结果为导向的预算管理模式。新财务制度的实施,使财务报告体系的结构和资产负债指标更加明晰,固定资产、无形资产的核算更加全面、真实,为学校建立预算绩效评价制度提供了有力的数据保障。

构建高校预算绩效管理体制,首先应树立“讲绩效、重绩效、用绩效”、“ 用钱必问效、无效必问责、问责效为先”的绩效管理理念,本着“统一领导、分级管理、科学规范、公开透明、强化问责、激励约束”的原则,建立起由学校统一领导、财务部门牵头管理、院系部门共同参与的预算绩效管理组织体系,建立科学规范、符合实际、便于操作的预算绩效管理制度体系和绩效问责机制、激励约束机制。将绩效管理融入预算管理全过程,做到“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”。

预算绩效管理是否达到预期目标，需要对预算执行效果进行评价。为保证评价结果客观、有用,高校在编制年度预算的同时要制定支出预算的绩效目标,并配备一套清晰、可量化、便于考核的绩效指标。绩效评价可采取学校自评和组织专家、委托社会中介的方式,对于评价结果要及时反馈给资金使用部门,对资金执行效果好的部门予以激励,执行不好的部门要进行整改,将评价结果加以应用,作为以后年度资金安排和预算审批的依据。

完善内部控制,防范财务风险

随着高校经济活动日益复杂,伴随而来的财务风险防控的难度在不断加大。新财务制度要求“加强对学校经济活动的财务控制和监督,防范财务风险”。内部控制作为财务管理的重要组成部分,在高校财务管理和运行中发挥着重要的作用。随着高校财务内部控制的不断完善和发展,现代高校制度也在逐步建立和深化。新会计制度和《行政事业单位内部控制规范(试行)》的施行为高校完善内部控制提供了指导和保障。

增强内控意识,改进内控管理架构。增强财务管理的内控意识,首先应转变观念,特别是高校的领导层要给予内控建设足够重视,改变过去那种风险防控是财务人员的事,由财务部门来管理和监督的意识。财务内部控制涉及高校重大事项决策、预算管理、资金审批、资产管理、财务监督等众多方面,涉及高校所有部门和教职工,在高校内部应树立内控建设人人有责的意识和建立起全员参与风险防控的良好内控建设的氛围环境。

在内控管理架构的设计上,应充分考虑“不相容岗位相互分离、相互制约”的原则,建立健全决策、执行、监督等内部控制关键岗位责任制。独立设置内控机构,并配备足够的、经验丰富的内控人员,内控机构直接由校长领导,以保证内控工作的权威,机构成员由办公室、计财处、纪检监察、资产、人事等职能部门相关人员组成。

完善内控制度,健全内控体系。内部控制制度是指学校为实现办学和管理目标,维护资产的安全完整,防范和管控经济活动风险,所建立和执行的各种政策、程序和规章制度。完善学校内控制度建设应坚持全面推进、科学规划、问题导向、共同治理的基本原则,以规范学校经济和业务活动有序运行为主线,以内部控制量化评价为导向,以信息系统为支撑,突出规范会计核算、货币资金、物资采购、重大事项决策等重点领域、关键岗位的经济和业务运行程序,制定有效的管控办法,实施事前、事中和事后的多元财务监控措施,并逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行。

为更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范权力运行、促进依法治校、推进廉政建设的作用,学校还应依照法律法规对内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行评审。评审的范围包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面。

内外联动进行审计监督。当前高校内部审计工作面临着新的形势，为切实发挥好审计监督的作用，应将内部审计和外部监督相结合，审计的范围不仅仅是资金资产的使用管理,还包括国家重大决策部署的贯彻落实情况,监督资金使用的实施效果,及时发现和纠正违规行为。高校可根据管理过程中遇到的新问题,配合廉政建设,有针对性的开展专项审计,利用审计发现内部管理存在的风险漏洞,及时研究解决,推动改进完善。高校还应建立起财务信息共享平台,公开预算、物资采购、项目招标、工程结算、“三公经费”支出等财务信息,让财务信息在阳光下运行,使社会公众与高校形成良好互动关系。

（作者单位：柳州城市职业学院）

广西教育科学“十二五”规划2013年度广西教育财务管理研究专项课题 《新旧高校财务制度衔接及发展趋势研究》（2013ZCW038）