对企业应收账款管理问题的探讨

2017-12-24马丽沈阳市创奇游乐设备有限公司

新商务周刊 2017年13期

文/马丽，沈阳市创奇游乐设备有限公司

对企业应收账款管理问题的探讨

文/马丽，沈阳市创奇游乐设备有限公司

流动资产的类型有很多，其中重要的一项是应收账款，企业对于应收账款的管理对于企业的资产管理质量和运营水平有非常重要的影响，并且对于企业利润和现金流量有影响。当一个企业应收账款数量较大或者存在现金周转速度慢且变现能力差等问题时，企业会出现坏账损失，这无疑会对于企业资产质量的优劣产生重要影响，导致出现表面盈利实际亏损的状况，从而影响企业正常运行，一旦企业对应收账款处理不当会给企业带来相对严重的后果，甚至导致企业破产。

企业；应收账款；管理

1 企业应收账款的含义和存在的问题

对于应收账款的含义业界分类尚有广义和狭义两种之说，从广义角度上说，应包含应收销货款、分期应收账款、应收票据和其它应收账款等；而狭义上的应收账款一般只有应收销货款，这种应收账款应指的是企业从事对外服务和销售产品等活动时，由于某些信用问题等最终导致的客户欠款的发生。近年来，我国企业的应收账款状况很不乐观，应收账款在企业中普遍存在的问题是：

应收账款的畸形膨胀。随着社会主义市场经济的不断发展和卖方市场向买方市场的转变，企业为提高企业竞争能力，在没有对对方企业资信与信用程度进行充分的调查情况下，就盲目地赊销给对方产品或商品，由此造成企业大量的应收账款无法收回，严重地影响了企业的资金周转及企业的扩大再生产。

应收账款回收不力。企业之间相互拖欠货款，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占，企业只好借助于银行贷款。由于企业的应收账款不能收回，就不能及时收回货款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。

2 应收账款问题产生的原因

2.1 从销货方的角度分析

内部控制管理不严格，对营销工作缺乏有效的管理和监督。在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场，进而提高市场占有率；另一方面采取将销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不太重视，由此造成企业各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。

法律保护意识薄弱。众所周知，不按合同、协议规定归还到期债务是负债方的一种违约违法行为。在当今的买方市场下，很多企业为了拥有一定的客户资源，不愿通过法律手段来维护自己的合法权益。有债不愁、欠债有理的经济畸态使部分企业在资金紧缺又借贷无门的情况下，纷纷效仿拖欠应付款的办法，致使企业之间的三角债越积越多，结算资金相互占用，从而形成恶性循环，使企业深陷债务链难以自拔。

信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，而很多企业在信用销售前缺乏对客户的信用等级和资信程度的了解与评估，没有进行深入的社会调查，盲目赊销，从而导致了企业高额的应收账款。

2.2 从社会的角度分析

信用立法不健全，市场信用机制不完善。在现实经济生活中，一些企业拖欠账款，不讲信用的行为屡见不鲜。造成这个问题的一个很重要的原因就是我国还没有相应的信用立法。目前我国的市场的信用机制也不够完善。首先，政府职能部门对失信企业的监督和管理还没有完全到位，对失信企业缺少必要的强制和约束机制。其次，存在着“信息孤岛”。由于地区之间、部门之间、企业之间的许多信息不能共享，一方企业很难获得另一方企业失信的资料，无法相互判断对方的信用等级。再次，社会信用环境与信用意识不良，社会对资信评估的需求并不强烈，企业也很难借助有限的资信中介机构获得客户的信用信息。

3 应收账款对企业的影响

3.1 降低企业流动资产周转率，引发财务危机

由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票货款却不能同步收回，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，使得企业无法实现既定的效益目标。为了维持正常的经营活动，企业只有向银行贷款，贷款增多，应付利息等财务费用也相应增多，企业资金长期入不敷出，将会给企业带来较大的财务风险。

3.2 夸大企业的经营成果

由于我国企业实行的权责发生制，收入和成本的核算，通过收入和费用的配比来确定经营成果，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账上利润的增加，并不表示能如期实现现金流入，所以只要有应收账款，就有发生坏账的可能。但许多企业实际发生坏账损失超过提取的坏账准备，这样不仅账上资产虚增，而且利润虚增。

3.3 增加企业成本

销售收入的增长可能只是给企业带来账面利润，而不能带来维持继续经营、扩大生产规模所必须的现金流入。随着应收账款数额的持续增长，平均账龄的不断增长，当其达到一定限度时，企业就要为之付出相应的代价，包括：增加企业的机会成本；增加企业的管理成本；增加企业的坏账成本；增加企业的资金占用费用，即由于赊销造成企业资金周转紧张，被迫负债经营而发生的相关费用。

4 加强企业应收账款管理的对策

4.1 完善制度、健全内控，强化企业内部对应收账款的管理

第一，在应收账款发生之前加强事前控制。一是对客户的资信情况进行调查分析。①财务报表，通过一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。②信用评级报告或向有关国家机构核查，了解该企业的资金注册情况、生产经营的、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。③商业交往信息，企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。二是制定合理的收账政策。企业应在一定时期内对应收账款按时间顺序进行排序，并结合客户的资信程度和具体情况，凡欠款达到一定期限的，应督促业务员及时向欠款客户寄发应收账款对账单，若客户对对账单有疑问，业务员应配合财务人员查找原因，并及时向客户解释。

第二，建立健全企业内部管理机制。一是销售部门：销售部门是最了解客户情况的第一线人员，通过对自己的客户了解做出赊销决定。企业可以灵活利用赊销手段，制定合理的信用政策和信用标准，合理确定现金折扣或折让比例，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限，并建立客户动态资源管理系统，利用专门的信用管理部门对客户进行风险管理。二是财务部门：企业应督促财务部门加强应收账款的日常管理，并指定专人负责，建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。还可以建立应收账款定期报告制度，对于可能成为坏账的应收账款，应当报告有关决策机构，以明确是否确认为坏账。发生的坏账应查明原因，明确责任。

第三，制定合理的应收账款催收、清理、奖罚机制。目前，很多企业的应收账款在流动资产中所占比重比较大，影响了正常的资金周转。为加快应收账款的回款进度，企业应制定合理的奖罚政策，将个人利益与回款业绩挂钩，做出成绩的单位和个人要兑现奖金，对工作不力、效果不好，甚至拖欠情况继续恶化的单位和个人应给予教育批评，必要时给予经济处罚，从而有效发挥奖罚政策的激励约束机制。

4.2 完善立法、加强信用教育以建立、健全市场信用机制

第一，完善我国的信用立法，建立健全市场信用机制

通过以政府立法、行业组织立行规来引导社会对信用评级的需求。目前，我国的信用体系还没有成型，在这个过程中，政府担当着其主要的角色，信用体制的建立需要政府来主持制定相关的法律法规。同时，还得加快建立对失信者的惩罚机制，这是克服信用不足，建立信用监督体系的核心。对那些不遵守行业操守，自身就不守信的企业，出现失信行为要担当无限责任，决不能把信用服务搞乱。相反，对信用良好的企业在经济活动中要为之开辟一定的“绿色通道”给予优先和优惠。

第二，加大对市场经济条件下信用制度的普及教育力度

在我国，很多人对信用的理解仍然停留在传统的道德范畴上，认为信用是信用文化，只能靠思想教育工作形成，是衡量一个人个人品德的道德标准。在当前，社会主义市场经济条件下信用体系的建设需要“德”、“法”并举。应结合公民道德规范的推广普及，加大对市场经济条件下信用制度的普及教育力度，积极构建和完善与社会主义市场经济发展相适应的思想道德体系。从基础教育到大学教育，对信用观念、信用意识、信用道德的宣传和教育应贯穿始终。要在全社会营造“诚实守信”的舆论环境，大力倡导“明礼诚信”，增强全社会遵守信用规则的自觉性。并且开设信用服务中介机构，从多渠道了解客户的资信信息。