浅谈如何加强行政事业单位财务内控制度建设

曾 青

(甘肃省机关事务管理局，甘肃 兰州 730030)

浅谈如何加强行政事业单位财务内控制度建设

曾 青

(甘肃省机关事务管理局，甘肃 兰州 730030)

行政事业单位不同于企业单位，具有公益性质，其内控制度建设长期以来是一个薄弱环节。因此，站在财务的视角下，加强对行政事业单位的财务内控管理，建立科学有效的财务内控制度，规范经济和业务活动，强化对权力运行的制约，能够有力促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高。本文通过分析行政事业单位内部控制的内涵，研究行政事业单位内部控制发展的现状，并通过分析存在的问题和难点，指出强化行政事业单位内控制度建设的方式及方法，期望促进行政事业单位内部控制制度的不断完善和发展。

行政事业单位；财务管理；内控制度

新形势下，行政事业单位的发展迈入了一个新的阶段。行政事业单位财务管理对保障机关运行和发展有效地发挥了作用，但由于内部管理和监管力度的不足，导致行政事业单位财务内部控制还存在不容忽视的问题。我们应该正视其存在的问题，并研究解决问题的策略和方法。可以说，强化行政事业单位财务内控制度的建设具有一定的现实意义，需要在综合分析行政事业单位内部控制问题的前提下，吸取经验，不断的进行改进。

一、行政事业单位内部控制的内涵

内部控制是以单位为主体发起的活动，通常情况下包括制度的制定和落实两方面，活动是建立在一定的程序基础上的，最终目标是为了实现单位活动风险的管控。其中制定制度是单位内部控制活动的第一步，对于整个内部控制的体系具有重要的意义。行政事业单位内部控制需要重点把握制度建设的问题。其中，行政事业单位财务内控的最终目标包括以下几方面的内容，一是要确保行政事业单位活动的合法性，二是要确保行政事业单位资产的安全性和资源利用的有效性，三是要确保行政事业单位财务信息的真实性，四是要确保行政事业单位服务的高效性，五是要杜绝内部腐败现象。以上五点明确了行政事业单位内部控制的核心是财务内控，而财务内部控制制度需要建立在法律和法规基础上。

二、行政事业单位内部控制发展的现状

伴随着经济的不断发展，我国行政事业单位也开始通过完善内部控制来提高自身的管理职能，但是行政事业单位由于其本身性质的特殊性，使得其内部控制无法借鉴企业内部控制的经验。目前，行政事业单位内部控制的发展仍然需要不断的完善，一是观念的问题，即行政事业单位的管理人员和工作人员缺少内部控制的意识。行政事业单位的管理人对于工作的方向具有把控作用，如果行政事业单位的管理人员缺少内部管控的意识，那么行政事业单位的财务内部管控将会有很大的漏洞。造成财务管理权责不清，程序不规范，审核流于表面等问题，不利于行政事业单位资产的管理。二是制度的问题，即行政事业单位的内部控制缺少有效的管理制度和方法，在资产管理方面，缺少有效的监管，使得资产账面与实际不符合，资产在无形中流失。在预算管理方面，缺少一定的规章制度，造成预算编制的不清晰，最终导致预算的随意增加，造成行政事业单位财务的危机，甚至会造成贪污腐败挪用经费的问题。同时，在费用支出和票据管理中也存在一定的问题。三是人员配备的问题，即岗位的设置无法发挥应有的作用。行政事业单位的岗位存在设置不合理的问题，不利于工作的开展，效率的提高。新的经济发展形势下，行政事业单位的财务内控制度也需要紧跟时代发展的步伐，不断地完善和发展，不断地迎接新的挑战和机遇。

三、行政事业单位财务内部控制存在的问题和难点

1.行政事业单位财务内部控制存在的主要问题.

第一，行政事业单位财务内部控制存在意识问题.

我国行政事业单位缺少对财务内部控制制度的重视度，造成行政事业单位缺少内部控制意识，不利于行政事业单位财务内部控制工作的开展。行政事业单位的内部控制主要涵盖了两个方面，一是行政事业单位的管理及机构构架，二是行政事业单位的审计监管制度。目前，我国行政事业单位，上至管理人员，下至工作人员在一定程度上缺乏对财务内部控制的足够认识，认为财务内部控制单单是财务一个工作部门的工作。

第二，行政事业单位财务内部控制存在制度问题.

我国行政事业单位的内部控制制度还不够完善，内部控制的方式还有待提高。一方面，我国行政事业单位缺少科学性和规范性的财务内部控制制度，财务内部控制制度的建立和落实都存在一定的问题，同时缺少相应的监督和管理的作用，造成财务内部控制形同虚设，为贪污腐败提供了漏洞。另一方面，我国行政事业单位财务内部控制的工作人员素质参差不齐，由于缺少对内部控制工作管理的能力，造成内部控制无法达到应有的效果。

第三，行政事业单位财务内部控制存在监管问题.

我国行政事业单位财务内部控制存在内部审计和外部监管不足的问题。一方面，虽然我国大多数行政事业单位已经建立了内部审计制度，但是制度的执行人员大多是财务部门的工作人员，由于缺少专业的审计技能，造成行政事业单位内部审计无法达到应有的效果。另一方面，我国行政事业单位财务内部审计工作没有相应的监督和管理，这也在一定程度上影响了内部控制的执行效果。

2.行政事业单位财务内部控制的难点。

一方面，行政事业单位财务内部控制的管理理念不清晰，无论是行政事业单位的工作人员还是管理着都对财务内部控制的管理认识不清晰，这是行政事业单位财务内部控制的最大难点。领导的不重视，势必造成上行下效，无论是工作积极性还是工作效率都会造成一定的影响。一些行政事业单位的管理着不但不为财务内部控制管理配备专门人才，甚至会不支持会计的工作，造成财务内部控制无法实现。

另一方面，行政事业单位内部控制的监管是采取授权的方式，监管人员的工作完全是授权于管理层，所反映的也只是管理层的意见和利益，因此不具有一定的客观性，这样的监管制度无法做到公正和公平，同时也不利于内部控制管理工作的开展。

四、强化行政事业单位财务内控制度建设的方式及方法

1.创造良好的财务内部控制氛围。

强化行政事业单位财务内控制度建设，首先需要不断地提高行政事业单位的内部控制意识，通过自上而下的管理制度，实现良好的财务内部控制氛围。行政事业单位的负责人要起到领导作用，带头强化财务内部控制意识，明确自身财务内部控制工作的职责。通过建立和健全财务内部控制的权责分配，做好整个行政事业单位各个部门的分工工作，并将权利、职责与分工做好细化，将内部控制的工作深入到各个部门中，最终形成一个高效的财务内部控制系统，各部门各司其职，提高全员参与财务内部控制的积极性，促进高效规范的财务内部控制制度的不断完善和发展。

2.制定、贯彻和落实科学有效的内部控制制度。

内部控制制度是一个系统的工作，要根据单位的实际情况制定行之有效的制度，全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略；有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，加强对单位层面和业务层面的内部控制，实现内部控制体系全面、有效实施。我国行政事业单位财务内控制度具有一定的特殊性，在经费管理体制上区别于其它企业和单位，因此财务内控制度的建立需要符合这一特点，同时制度还必须具有一定的科学性和可行性。其次，要确保已经建立的财务内控制度能够有效的贯彻和落实，对整个制度的实施过程要保持时刻的监督，防范潜在可能产生的问题，确保财务会计信息的真实性和可靠性，促进行政事业单位工作的顺利进展，提高行政事业单位工作的效率。

3.不断完善行政事业单位财务内部控制的措施。

财务内部控制的措施不是一成不变的，需要根据行政事业单位的发展和外部经济社会的发展而不断的完善，只有这样才能时刻防范可能产生的潜在风险，确保财务内部控制制度的有效性。通常情况下，财务的内部控制措施包含以下几方面，即职位分离措施、会计系统措施，授权审批措施和财产保护措施等。对于财务内部控制制度的监督需要采取内部措施和外部措施相结合的方式，一方面，需要确保行政事业单位自身监督工作的落实，另一方面，需要确保社会组织和政府部门的监督。只有这样才能保证财务内部控制制度监管的公开性和透明性，同时有利于行政事业单位内部控制制度的不断完善和发展。

4.建立一个具有高素质的财务工作人员团队。

行政事业单位财务内部控制制度的建立需要建立在一个具有高素质的财务工作人员团队基础上，做好财务工作人员的选拔工作，重视财务工作人员的培训工作，全面地提高财务工作人员的素质。行政事业单位财务内部控制的贯彻和落实需要财务工作人员熟练地掌握专业的技能，在财务管理的各个环节能够有效的监督，只有这样才能确保财务内部控制制度的效果。一方面，行政事业单位需要重视财务部门的工作，做好财务工作人员的选拔工作，为财务部门配备专业的人才，做好各个岗位的职责分工，确保各个岗位工作人员权利和责任的清晰。另一方面，要提高财务工作人员的综合素质，综合素质包括业务素质和道德素质，业务素质的提高需要行政事业单位为财务工作人员提供学习和培训的机会，同时要重视理论联系实际，将所学知识应用到财务内控工作中。提高道德素质需要财务工作人员加强自身修养，树立正确的人生观、世界观和价值观，始终保持清醒的头脑，自觉遵守和维护各项财经纪律。

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