刍议银行存款余额调节表编制方法

吴巍

摘要：银行存款记录的真实准确及安全管理对企业至关重要，本文介绍了银行存款余额调节表的一种特殊编制方法并举例。

关键词：银行存款余额调节表；编制方法

由于未达账项的存在，开户银行每月提供给其往来客户的银行对账单上的存款余额往往是与企业银行存款日记账上的余额不相一致。通过编制银行存款余额调节表能清除未达账项的影响。通常所用的方法是：将企业银行存款日记账的账面余额与银行对账单上的存款余额都调整至正确余额。本文介绍银行存款余额调节表的另一种编制方法：将银行对账单上的存款余额调整至企业银行存款日记账的账面余额。

一、原理

本方法是从企业收到的银行对账单上的余额开始，调整那些包括银行已经记账，企业还没有记账和企业已经记账，银行还没有记账的全部未达账项。使银行对账单上的存款余额经过对全部未达账项的调整后与企业银行存款日记账的账面余额完全一致。

二、图示

本方法的编表过程如图1所示：

三、未达账项的查找

在排除企业与银行存在记账错误的情况下，开户银行向企业提供的银行对账单和企业的银行存款日记账月末余额不一致的原因是存在未达账项。将两者进行核对的具体操作如下：

1.核对上月。上月未达账项中已经入账的项目，在本月相应的企业银行存款日记账和银行对账单上打“√”，不再记入本月的银行存款余额调节表。

2、核对本月。将企业银行存款日记账的借方记录与银行对账单的贷方记录逐笔核对，企业银行存款日记账的贷方记录与银行对账单的借方记录逐笔核对，双方都有记录的打“√”，核对后企业银行存款日记账与银行对账单中未打“√”的，存在两种可能性，一是双方记录中存在错误的项目，二是存在未达账项。对于记账错误，有过错的一方应及时更正；对于未达账项，则应编制银行存款余额调节表，进行调节，查明企业银行存款的实有数额。

3.核对下月。在下个月的企业银行存款日记账和银行对账单中，查找是否有本月未达账项入账，若有则在本月银行存款余额调节表中记录其凭证号或银行账单号，已经记录的未达账项在下个月不能作为未达账项。

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四、举例

某企业2017年8 月25 日以后的银行存款日记账记录与8 月31 日收到的银行对账单记录如表1、表2所示（假定25 日之前的记录全部相符）：

银行存款日记账的余额为57000元，银行转来对账单上的余额为78000元，经过逐笔核对，出纳发现有如下未达账项：

1、8月28日，企业销售B产品收到﹟0329转账支票3000元，企业已登记入账而银行尚未记账。

2、8月29日，企业开出﹟2895转账支票付保险费18000元，企业已登记减少而银行尚未记账。

3、8月29日，银行代企业收取M公司汇款（委收﹟0336）15000元，银行已登记收入而企业尚未记账。

4、8月31日，银行代企业支付外购动力费用（委收﹟2090）9000元，银行已登记入账而企业尚未记账。

根据以上资料编制银行存款余额调节表如表3所示。

参考文献：

[1]李银平.银行存款余额调节表编制问题探析.中国乡镇企业会计.2014/08

[2]财务教案-百度文库 http：//wenku.baidu.com/view/dbb37bb9c77da26925c5b07f.html

[3]第六篇 日常事务处理（二）_中国财会网_中国财经类门户网站http：//www.kj2000.com/a/info_30/2009/1031/453.html

[4]怎样进行银行存款日记账的核对-会计实务操作http：//www.qc99.com/caihui/swcz/cdcn/xjgl/200909/208385.html

[5]银行存款日记账与现金日记账的区别 http：//blog.sina.com.cn/s/blog_b13dc5840102v8j5.html

[6]银行报税什么时候存款日记账的核对_南宁报税网 http：//blog.sina.com.cn/s/blog_135cdbff70102wg0u.html

[7][出纳入門只要十二天]出纳新手必备知识-百度文库 http：//wenku.baidu.com/view/e3ed432ccfc789eb172dc8f1.html

[8]项目二出纳岗-百度文库 http：//wenku.baidu.com/view/e3dc8f1aa300a6c30c229fbe.html

（作者单位：安徽电子信息职业技术学院）endprint