建筑企业增值税纳税筹划探析

刘玲

摘要：在营改增政策背景下，我国的建筑企业将会面临从原本上交营业税形式转变为上交增值税的形式。对于这一税收制度的转变，对建筑企业的发展带来了一定的机遇，但对其日后经营发展也带来较大的挑戰。因此，本文就通过从营改增背景下的建筑企业所面临的机遇以及挑战进行分析，对如何做好建筑企业的增值税纳税筹划工作进行研究，从而更好的提升建筑企业的核心竞争力，为促进我国建筑企业的长远发展奠定夯实基础。

关键词：营改增；建筑企业；增值税纳税筹划

一、当前我国建筑企业所面临的纳税筹划问题

集团内部的税负出现不均衡现象。对于内部的服务内容不能实现抵扣进项，建筑企业一般情况下会有多个工程公司参与到施工当中，而不同的公司也有不同的任务，这样就会使得税负情况出现差异性，并且多数的建筑集团经营业务具有多元化特点，不仅仅会为企业提供建筑服务，也会兼营运输、安装劳务等工作，而对于这些服务内容仍然由内部部门提供，而且也无法为其开具增值税专用发票，不能进行增值税进项的抵扣。资金链出现严重紧张问题，对于建筑工程来说，由于税款的预缴以及工程款的拖欠等现象的出现将严重加剧资金链紧张问题的出现。在现实中，很多建筑过程都会出现工程款拖欠等现象，虽然工程款收回，但是却跟不上工程的进度，对建筑企业的发展带来严重影响。并且随着营改增政策的实施，建筑企业的资金流形式也发生变化，从以往缴纳营业税形式变为缴纳增值税的形式，对建筑企业的发展带来了更大的挑战。

二、营改增背景下建筑企业增值税纳税筹划的有效建议

（一）对分支机构的组织形式进行合理设置

在税改政策实施以来，企业可以对组织形式进行灵活设置。对于集团公司税负不均衡现象，可以通过将各建筑公司设立成独立的法人子公司形式，使其不同的子公司可以独立申报和缴纳税金。而对于内部服务较多的建筑公司，想要获取更多的进项抵扣，可以选择将运输等部门设置为独立的核算子公司形式，进而解决相应问题。

（二）科学合理的选择供货渠道

对于建筑企业在选择建筑材料时，应该对小规模纳税人供货商与一般纳税人供货商之间进行有效的比较，并且要全面对其价格、税负以及质量等因素进行考虑，从而选择能满足企业要求的、能够为企业带来更多现金净流量和净利润的供货渠道。对于一般的纳税人供货商所提供的商品价格会相对较高，可是其自身能够开具相应的专用发票；而对于小规模的纳税人来说，虽然其价格相对比较低，可是其自身却无法开具相应的专用发票，只能通过税务机关代开，并且抵扣率也只有百分之三，对于过低的抵扣率和无法取得专用发票等因素，会给建筑企业带来一定的损失，所以建筑企业应该要求小规模纳税人供货商在价格上给予一定的优惠。应该将价格折让幅度与价格折让的临界点进行有效的对比。在同质量等其他因素的情况下，小规模纳税人的价格折让幅度如果等于价格折让临界点时，那么其两者的净收益是相同的，而价格折让幅度低于临界点时，那么选择该形式供应商是相对比较划算的，相反情况下选择一般纳税人供应商则会获取更多的利润和收益。

（三）重视投标报价环节，做到审慎报价

对于增值税来说属于一种价外的税务形式，在实施营改增后如果建筑企业在报价上还是保持不变的话，其扣除了增值税销项税额后的营业收入一定会有大幅度降低。所以如果建筑企业不降低营业收入那么很有可能会提升投标价格。建筑企业要保持良好的审慎态度，不要一味的要求降低投标价格，应结合实际情况适当的提升投标价格，进而争取在竞标当中获取成功，为建筑企业谋得更高收入与利益。建筑企业可以合理的对报价形式进行调整，从而有效的实现税负转嫁，在产业链中上游的企业其转嫁能力是相对比较强的，而对于下游的企业和规模相对较较的企业来说，其议价能力可能会较弱，所以在自身税负转嫁时可能会比较难。

（四）重视企业现金流的管理工作

对于当前我国的建筑企业来说，其中存在的主要问题就是工程款的回收存在滞后现象，最短时间也要有几个月的时间才能收回款项，最为严重的甚至会拖欠几年时间，而对于资金紧张的建筑企业，也在担负着“营改增”对自身的资金链压力，给其带来更多的支付压力。所以保障企业资金链的有效、合理运转是建筑企业最应该重视的、涉及到企业未来发展的问题。

在建筑企业中那些不涉及增值税进项税额的人工成本、其他直接费以及现场管理费等成本费用，应该合理的运用劳务外包的方式开展相关工作。首先，企业能够在管理工作当中更加简单轻松；其次，建筑企业能够获得增值税专用发票抵扣进项税，进而有效的将增值税抵扣凭证问题进行解决。企业也要有效的规范会计核算工作。在开展增值税纳税管理中，由于纳税发生属于建筑业经济环节中的内容，所以企业必须要加大会计核算管理力度。保障建筑企业能够在营改增环境下稳定发展。

三、结束语

在营改增全面实施以来，我国建筑企业面临着从原本上交营业税的形式转变为上交增值税的形式，这使得建筑企业纳税形式也会发展一定的转变，所以应该明确当前我国建筑企业所面临的纳税筹划问题，并制定完善的增值税纳税筹划策略，保障建筑企业能够在营改增环境下稳定发展，也为建筑企业长远发展奠定坚实基础，进而在根本上有效的推动我国社会经济的持续增长。

参考文献：

[1]冯宽.“营改增”后建筑企业增值税纳税筹划[J].中国总会计师，2016，08：36-39.

[2]徐元玲.“营改增”背景下建筑企业增值税纳税筹划研究[J].现代商贸工业，2016，26：147-148.

（作者单位：泰安市公路局工程二处）endprint