J铜业公司实行全面预算管理应用的改进

江西财经职业学院 吴莎

J铜业公司实行全面预算管理应用的改进

江西财经职业学院 吴莎

一、J铜业公司实行全面预算管理的现状分析

J铜业公司是国内大型铜冶炼中外合资企业，其前身是1952年新中国第一座自主设计、自行建造的粗铜冶炼厂，这里曾诞生了新中国的第一炉铜水。1992年，重新组建，依靠国内力量自行设计施工的铜闪速冶炼厂，注册资金8.02亿元，公司资产总额达75亿元，年销售收入达180亿元。截止到2013年底，J铜业公司年生产规模已经稳定在年产高纯阴极铜45万吨和硫酸100万吨的规模，该公司成为中国有色行业以及省内最大的中外合资企业。

J铜业公司把建设“规模适度、指标一流、管理领先、成本最低”的国际化铜业公司作为战略目标，以“成本领先”作为自己的战略手段。在根据自身特点和需要的提前下，选择了以成本为起点的预算模式。J铜业公司采用“自上而下、由下而上、上下相结合”的方式编制预算。在2008年，J铜业公司陆续制订了《J铜业公司组织规程》、《J铜业公司预算管理制度》等规章制度，以规范各级职能机构和员工的行为，维护预算的严肃性，确保预算目标得以正常实现。

二、J铜业公司实行全面预算管理存在问题

(一)全员参与预算管理存在流于形式的现象

J铜业公司的全面预算管理由计财处牵头，涉及到商务部、安环基础部、J工场和协力保全公司等日常管理部门和生产经营单位，基本实现了全范围覆盖，但全员参与度却不够。虽然每个部门和单位都有指定的责任人和从事预算工作的人员，可指定的责任人并不从事具体的预算管理工作，从事预算工作的人员并不是专职做预算，没有把太多精力放到预算管理上，只是按领导的指示去完成一项工作而已，即便有专职预算人员，也无法做到深入一线。

表1 J铜业公司20××年能耗指标执行结果一览表

(二)预算与执行结果的偏差较大

近几年来，除阴极铜产量和加工成本两大主要预算指标的达成率控制在±1%以外，J铜业公司其他的预算指标都有不同程度的偏差，能耗指标尤其突出。从表1中可以看出，该公司23个能耗指标中，偏差率在±10%以上的就有12个，最高的偏差率尽然达到了78%。

三、完善J铜业公司全面预算管理应用的建议

(一)提倡全员参与的预算管理的思想

J铜业公司要实现“指标一流、规模适度、管理领先、成本最低”的战略目标和“用先进的指标体现国际一流、用持续的发展保持国际一流”的企业愿景，就必须倡导预算为先的企业文化。

(二)完善预算指标编制方法

基于J铜业公司预算目标不能随意调整的现状，应加强对公司运营风险和机会的研究，更加深入的对预算所作的假设进行探讨，针对国际市场原料和主要产品价格波动、汇率浮动等根本无法掌握的风险，在预算编制阶段就提前在相关预算目标里留出一定空间，作为对风险的预留，以便在未来出现风险和机会时，有足够预留量来保证预算目标保持在可控的偏差范围内。

J铜业公司现有的指标体系中，主要以财务指标为预算指标。财务指标是短期性的指标，受会计政策影响比较大，只能反映过去的结果，无法说明产生结果的原因，也不能反映当前乃至未来的价值创造力。

(三)构建一体化全面预算信息系统

企业资源计划系统（ERP）是当今国际上最先进的企业管理模式之一，可以跨地区、跨公司、跨部门实现信息的实时整合，是企业优良的管理信息系统。J铜业公司要结合本企业实际需求开发有着自己特色的ERP软件系统，将全面预算管理作为其中的一个子系统，与ERP集成。全面预算管理信息系统可以按照ERP的技术要求和开发过程，结合本企业全面预算管理模式的具体特点进行开发设计，完成ERP以及其他子系统的对接，努力实现资源最优配置。

[1]崔树德.财务治理有效途径:全面预算管理[J].财会通讯,2008

[2]佟成生.如何完善保险公司预算管理体系[J].财务与会计,2011