中国现代物流业的税收困境与重构

章文凯

[摘要]本文对中国现代物流业的税收困境与重构进行研究。首先，阐述了我国物流业费用调查情况。其次，分析中国现代物流业的税收困境。最后，提出中国现代物流业的税收重构策略。

[关键词]物流业；税收困境；税收重构

引言

但现阶段我国物流成本仍然相对偏高，分析其主要原因是由于税收的影响，抑制住了物流行业的发展。因此，本文就我国物流业费用调查情况人手，分析中国现代物流业的税收困境，提出了中国现代物流业的税收重构策略。

一、我國物流业费用调查情况

目前，我国物流业已经顺利挤进发展最快行业的队伍之中，成功占有一席之地。2017年年初的数据显示：2016年，社会物流总费用为11.1万亿元，同比增长2.9%，增速比上年提高0.1个百分点，继续保持低速增长。在社会物流总费用中，运输费用6.0万亿元，增长3.3%，增速比上年提高0.2个百分点：保管费用3.7万亿元，增长1.3%，回落0.3个百分点；管理费用1.4万亿元，增长5.6%，提高0.6个百分点。

据了解，2016年我国物流总费用占我国生产总值（GDP）的比重约为14.9%，相比于2010年我国物流总费用占GDP的比重是18%，这一数据已经持续下降，虽然现趋势较为乐观，但是与国外那些发达国家相比，仍然高出很多。发达国家的此数据一般维持在8%至11%，以美国为例，物流总费用占GDP的比重为8%：以日本为例，物流总费用占GDP的比重为11%，都远远低于我国比重数据。这就意味着，我国物流成本整体偏高，在很大程度上阻碍了我国经济发展前进的脚步。其中，物流成本中的路桥费、罚款、税收等税费成本，大约占到物流企业成本的一半，这就使中国现代物流业税收方面面临着重重困难。

在这么一长串数据背后，发展顺利的物流业也被高成本束缚着：飞涨的油价、高额的过路过桥费，以及人力成本的增加，就像锁链一样紧紧的牵制着物流业继续向前的步伐。在这些成本中，税费成为“硬成本”，让物流企业无可回避。

二、中国现代物流业的税收困境

根据上述数据分析，可以总结为我国物流行业出现问题的重点原因就是物流成本过高而引起的。过路费、公路罚款进场费、重复征税的不断增多已然成为了物流产业发展的绊脚石，使物流企业在服务水平方面停滞不前，因此，商品价格的不断飙高，令消费者不堪重负，为物流减负的呼声越来越高。

（一）重复征税较严重，导致物流企业成本过高。

影响着物流业成本的原因除了自身的经营管理以外，税收成本也是一个不能轻视的重要原因。目前，税收困境主要体现在重复纳税现象严重和企业内部所得税合并这两个方面。由于外包这种第三者介质的手段是现代物流企业中最有特色的，但是，按照税收政策的相关规定，在纳税时除了运输方面的费用之外，其它费用均不可以从外包收入中扣除掉。这就意味着除了运输费用以外，对其它税收行为都进行了重复收税。在物流企业中，仓储业务最多会占据五分之一，假如这个物流企业将其仓储业务外包，就会出现物流企业本身与接受外包的公司都要对同一项业务同时纳税，这种重复征税会给企业带来相当大的额外税收负担。

（二）流转税计税基数不合理，阻碍物流一体化进程。

物流业中各行业收入不易划分，存在税负增加的风险。物流行业是一个涉及到多个领域、囊括了众多行业的综合型产业。在这个统一的集体中，各个行业都是不可或缺的重要组成部分。但是，目前税收政策对物流业中人为分割略多，令物流行业的整体优势和规模效益都受到了阻碍，无法自由发挥。另外税收基数不合理，也会让物流行业不得不将一体化的运行环节拆分，很大程度上阻碍了物流行业的一体化进程，甚至还会造成逃税漏税、税赋不平等的现象。例如：我国现行营业税制规定，无论是利用水路、航空、管道还是陆路等多方途径的运输手段都要与装卸、搬运一起被列入交通运输业这个大类别税目中，其税率为3%：代理业、仓储业、设计、咨询等被列入服务业这个大类别税目中，其税率为5%：另外还有邮电通信业，其税率为3%。

三、重构中国现代物流业的税收项目

（一）调整流转税政策

1.要合理确定物流企业营业税计征基数。物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去其他项目支出后的余额，为营业税的计税的基数。营业税基数将除运输费用外的其他项目的外包支出列入可扣除项目，可以从根本上解除物流企业在外包环节重复纳税的问题。

2.要统一物流业主要业务的税率，兼营不同应税项目，分别核算适用税率，避免纳税环节上存在的漏洞。

（二）统一所得税，规范税收优惠政策

统一缴纳所得税可以使企业进行内部盈亏互补，进而降低企业的税收负担：同时也使得具有一体化服务的现代物流业可以充分发挥运送网络的优势，有利于促进物流企业培养发展大型的运输网络，使物流行业免去因税收政策倾斜带来的不公负税，与外资物流企业站在同一政策起跑线上，最终以经营论成败。

（三）完善税收管理措施

我国于2003年11月1日开始实施的《货物运输业营业税征收管理试行办法》和《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》等一整套规定，统一了我国运输企业自开、代开的货运发票，规范了增值税抵扣秩序，使税收管理在公平公正的原则上保证我国物流产业的健康发展。

四、总结

我国物流行业随着社会的稳定发展逐渐崭露头角，成为经济发展中至关重要的一项，因此，物流行业受到越来越多的重视。本文通过对我国物流业费用调查情况分析，探究中国现代物流业的税收困境，提出了中国现代物流业的税收重构策略。endprint