建筑企业“营改增”对会计核算的影响及对策分析

沈彬

摘要：“营改增”是我国促进经济发展、优化税收、合理布局产业结构的产物：为避免重复征税、防止税收在各行业中的不均衡等情况的发生，我国目前已逐渐并全面地展开了“营改增”的税收政策，而且近几年也取得了不错的成绩。其中“营改增”在建筑行业尤其影响深远。近几年来“营改增”政策在建筑企业中实施过程中，也对会计核算带来了不小的影响。本文针对这种影响，从“营改增”政策的作用着手，针对其存在的影响进行了分析，并且提出了相应的对策加以应对。

关键词：建筑企业；营改增；会计核算；影响；对策

建筑行业是我国一直以来都非常重视的行业之一，随着税收政策的改革，“营改增”政策于2011年经国务院批准进行了试点运行方案，到2012年8月份，“营改增”的试点已经增加到了8个省市，2013年全国范围内试行，直到2016年5月，全国正式实行建筑业“营改增”，建筑行业的营业税也正式退出了历史的舞台。那么对于建筑企业来说，“营改增”政策的实施会给会计核算带来哪些影响呢？

基于此，本文先分阐述了“营改增”的作用，在这些作用的基础上分析了建筑行业“营改增”对会计核算的影响，并针对这些影响提出了相应的对策。以期能够对现实中的财务核算起到指导作用。

一、“营改增”政策的作用

增值税一直以来都是國际上最主流的一种流转税收种类，相比营业税，具有较多的优势，因此我国逐渐在各行业实行了“营改增”。一是顺应经济发展的需求，二是为了避免重复征税，降低企业税收压力，促进行业良性发展；另外全面实施“营改增”政策，实现了增值税的全面覆盖，在消除重复征税的同时，打通了增值税抵扣的链条，促进了各行业的转型升级与分工合作；同时，因为“营改增”政策将很多的不动产纳入了增值税抵扣的范围中，实现了消费型增值税，提升了企业的活力，促进了所有产业的整合发展。另外随着“营改增”政策的实施，很多企业需要招收更多的会计核算专业人员，因此间接的增加了就业的几率，对促进我国经济发展及社会安定有一定作用。

二、建筑企业“营改增”政策对会计核算的影响

（一）税负影响

“营改增”政策的实施在一定的程度上解决了重复纳税的问题，因此降低了建筑企业税负：因为在“营改增”政策实施的过程中，建筑企业购买材料和设备等方面的花销可以抵扣，因此相比营业税，税负会低很多。这样，可以完善建筑企业内部的资产结构，增强企业在市场上的竞争力。但是，对于建筑企业来说，实行“营改增”政策有一较大的难题：建筑材料的购买需要开具可以抵扣的专用发票，而材料出售方却大多以个体户为主，无法开具专用发票。由此直接降低了增值税的可抵扣率。

（二）财务处理影响

“营改增”政策的实施给建筑企业财务核算带来了巨大的影响，因为之前在营业税实行时，进行税率的核算较为简单，只需要有简单的科目就行，但是在营改增之后，所需要进行税收核算的科目变得多样化，导致之前的核算方式不能继续使用，核算的方式更加麻烦，包括在材料采购、人工费用以及机械方面的费用计算，都需要使用更加健全的计算方式。

（三）现金流和利润核算影响

“营改增”政策对建筑企业现金流和利润核算方面的影响同样重大：企业内部税负的情况关系着现金流动和利润核算，产生的收入、消耗的成本以及税负同样对企业利润和现金流动的情况有着重大影响。以往在进行营业税计算的时候，需要将所有的可能性都考虑进去，在计算的过程中需要上缴的税收比应缴的税收额要多出很多，但是在“营改增”政策实施之后，不仅直接避免了现金的大量使用，税负的降低也给企业创造了更多的利润，使企业的发展更加的稳定。

（四）财务报表影响

在建筑企业进行税收上缴计算的过程中，一般“主营业务收入”在会计核算的时候，需要将营业税核算在内，但是在“营改增”政策的实施下，在进行会计核算的时候，需要将增值税的金额进行去除，再进行最终利润的核算，因此在财务报表的填写过程中的结构、数据、单位等都有很大的改变，而且在“营改增”政策实施下，财务报表的损益表中也不会有增值税情况，因此“营改增”政策实施之后，财务报表的整体结构都发生了变化，增值税所对应的建筑企业财务状况也同样有所改变，因此在进行核算的时候其计算方式也需要进行更改。

（五）票据管理影响

传统的票据开发方式都是由当地的税务局进行统一印刷、发票和审核等，导致很多征税发生重复缴纳的情况，但是在“营改增”政策实施之后，虽然避免了重复多缴的情况，由国税局进行统一的发放，但是在进行票据管理上还是有一定的局限性的，甚至出现一些企业购买的比较多，从而出现有的票据在收取方面非常的困难，严重的降低了企业的发展速度。

三、建筑企业“营改增”政策下会计核算的对策

（一）健全会计核算制度

在“营改增”政策实施之后，建筑企业应当针对该政策的特点制定健全的会计核算制度，在制定健全制度之前，首先需要了解会计核算的准则和相关的一些法律知识，然后综合自身企业的实际情况进行设定合适的完整会计核算制度，最后根据相关的“营改增”中增值税的特点进行完善，设立相关的一些会计核算科目，通过计算机制定相关的表格和账户文件等，从而降低新政策实施过程中出现的风险。另外，调整相关的一些会计核算制度，与去其他相关制度进行相辅相成，从而制造健全的会计核算制度，以提高建筑企业中会计核算部门的工作质量。

（二）提升建筑企业中内部员工的会计核算水平

会计核算工作的质量离不开优秀的人才，同样也需要先进的计算方法，因此在“营改增”政策之下，需要建筑企业对内部的员工进行培训，了解“营改增”政策的特点和制度内容，引进先进的计算机技术进行会计核算，加强会计核算的能力，通过计算机等多媒体设施创建更加健全的计算系统，同时建筑企业还可以建立一个共享中心，其作用是将建筑企业各个子部门的会计核算进行整合管理，科学的进行规划和分享，通过申报、入账、核算和监督四个主要的步骤进行会计核算，以此提升内部员工的会计核算水平，加强财务的管理水平。

（三）提升人员素质管理和风险管理，减少纳税负担

传统营业税的纳税负担非常大，随着“营改增”政策的全面实施，首先需要针对建筑企业员工的综合素质进行考察，并提升员工的专业水平和对“营改增”的理解水平，在其能够熟练计算各种税额的基础上，进行开发票等情况的培养，提升其专业的素质，从员工身上提升企业的竞争力；其次就是加大企业对风险的意识和管理，建筑企业需要培养员工的风险管理意识，比方说发票需要对其完整性和准确性进行严格的检查，保证没有任何偷税漏税现象的出现，加强企业的管理制度，使企业中每个部门的人员能够更好地进行协助配合，随时进行沟通和交流，以此降低风险的发生；最后，建筑企业可以通过制定税收计划、向政府有关部门进行财政资金支持、增加专项资金等方式，降低我国建筑企业税收的负担。

四、结束语

总而言之，“营改增”政策在我国已经全面的实行，虽然在建筑企业的实施比较晚一些，但是对建筑企业的影响还是非常之大，因此在对建筑企业“营改增”政策进行完善之前，需要了解其产生的影响，并且采取适当的对策，以提升企业竞争力，促进我国建筑企业的持续发展。

参考文献：

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[2]王君.浅议“营改增”对建筑企业会计核算的影响及应对措施[J].财会学习，2016，06：166-167.

[3]赵岁平.营改增对建筑企业会计核算的影响及策略[J].企业改革与管理，2015，16：115.

（作者单位：浙江舜江建设集团有限公司）endprint