公立医院全面预算管理中PDCA循环法的应用

章倩

摘要：新医改背景下，公立医院实行全面预算管理，不仅是政策要求，且有利于合理控制成本，提高医院的管理水平。本文以某公立医院为例，首先分析了当前医院预算管理存在的问题，进而尝试引入PDCA循环持续推进医院的全面预算管理，进一步强化预算约束作用。

关键词：PDCA；公立医院；全面预算管理

一、当前预算管理存在的问题

财政部和卫计委要求，2016年底公立医院要实行全面预算管理制度；2018年底全面预算管理制度进一步完善，预算约束作用逐步强化[1]。但目前医院的预算管理仍存在一些问题。

（一）预算编制不够科学

相关科室编制预算普遍采用增量预算法，根据上年预算数测算本年度预算数，未进行充分的调查论证和科学预测，导致预算报送质量不高。此外，也存在预算“报大数”的情况，导致资金闲置浪费。究其原因，一是对预算的重要性认识不足，二是科室负责人缺乏相应的财务知识。

（二）预算执行不可控因素多

医院支出项目繁多，预算执行中可能会发生不可控费用。例如，2016年该院人事科年度预算中未上报“交通补贴”项目，但实际支出1600万元，原因是2016年江苏省实行公车改革，取消一般公务用车，给予机关事业单位员工交通补贴。不可控因素多，导致预算和实际支出相分离，预算调整不可避免，而可以随意调整的预算则丧失了约束作用。

（三）预算管理信息化程度不高

全面预算是根据医院战略规划、经营目标对医院现有资源进行合理配置、规划医院经营活动的计划，是医院内部管理的核心[2]。全面预算管理涉及医院经济活动的方方面面，是一项全员参与、全方位管理、全过程控制的综合性系统管理活动[3]。传统的预算技术已不能适应管理的要求，预算管理信息化很有必要。但公立医院本身实施全面预算管理还不太成熟，信息化程度较低。

二、PDCA循环在全面预算管理中的运用

针对当前医院全面预算管理存在的问题，尝试引入PDCA循环法，以期提高预算的指导性和约束性。PDCA循环由美国统计学家戴明博士提出，P（Plan）表示计划；D（Do）表示执行；C（Check）表示检查；A（Action）表示总结、再优化[4]。

（一）计划（P）

全院特别是管理层对预算管理的重视提高，于2016年3月成立了预算管理委员会，制定了全面预算管理制度，涉及预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度，强化预算全过程管理。举办全面预算编制工作会议，召开预算例会。购买大型医疗设备严格按照预算管理的要求实施项目可行性认证，形成可行性研究报告。

（二）执行（D）

预算编制包括业务预算，资本预算，资金预算和政府采购预算。在编制过程中，预算管理委员会统筹安排预算编制，财务科负责具体预算编制事务，包括指导各科室科学编制预算。（编制流程详见表1）

科室在发生支出时，财务科关注此项支出是否在预算范围内，对于不在预算范围内要求填寫预算说明，上报预算管理委员会，合理的支出进行预算调整，不合理的支出责任到人，与绩效考核挂钩。

（三）检查（C）

定期进行预算分析，包括季度、半年度和年度预算收支执行分析。通过分析发现问题，自上而下地反馈到各个科室，与各科室加强沟通，不断完善预算工作，提高预算的指导性和约束性。结合月度预算，检查支出的合理性，严格控制不合理的支出，分析预算支出和实际支出的差距，确保预算执行的时效性、准确性。

（四）预算优化（A）

在持续改进全面预算管理过程中，有以下亮点。

1.预算上报率提高

参与部门越来越多，2015年18个科室，2016年22个科室，且业务支出预算逐级分解到责任科室和责任人。2017年全体职能科室纳入医院预算体系，且上报预算内容基本涵盖业务支出所有项目。

2.预算准确率提高

以药品支出为例，2014年107.39%，2015年106.77%，2016年102.71%，准确

率逐年提高。

3.预算约束作用加强

为深入贯彻中央八项规定精神，该院重点约束行政公务开支，包括办公费，差旅费，公务接待费，公务用车等费用。通过合理编制并严格执行预算，行政公务支出大幅下降，相较2015年，2016年该项支出下降8.31%。

三、总结

新医改后，公立医院运营成本上升，全面预算管理作为成本控制的工具，优化自身模式必不可少。引入PDCA循环可以梳理现有预算管理模式，有利于将成本控制的各个关键点与预算管理流程相结合，形成阶梯式上升的良性循环，进而保证医院的平稳发展。

参考文献：

[1]财政部，家卫生计生委，家中医药局.《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》[Z].2015-12-15.

[2]李海燕.新医改环境下三级公立医院实施全面预算管理探讨[J].财会习，2017（04）：25-26.

[3]黄显云.公立医院全面预算管理相关问题的探讨[J].会计之友，2012（07）： 60-62.

[4]高璟.PDCA循环基础上医院全面预算管理体系的构建[J].中国总会师，2016（09）：106-107.

（通讯作者：王涛）

（作者单位：常州市第一人民医院）endprint