基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划初探

◎王一堂 张源泉

基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划初探

◎王一堂 张源泉

企业税务筹划，是现代资金结构分配的主要参考依据，是在企业总体资金结构、税务规划体系之上，对企业资金运作进行综合分配的过程，具有经济性强、系统性高的优势，在现代企业经济成本调节中占有重要的地位。基于此，本文针对企业税务统筹的问题进行了探究，结合战略成本管理理念，给出了具体的筹划建议，希望能够为我国电力企业发展提供理论参考。

现代企业发展与转型，要求企业资源分配结构也要不断优化，企业资源结构创新，形成企业资源优化配置、企业市场综合化探究的新型发展趋向式，整合现有资源，需要更加完善的企业资源规划新体系，适应企业周期性循环。战略成本管理理念能够满足现代企业的发展需要，为现代企业资源综合利用带来了战略性、系统性的资源分配模式，从而成为解决企业发展问题的主要依据。

战略成本管理理念分析

战略成本管理理念，是基于现代企业的经营与发展现状，对企业内部资源的分配方式进行综合探索，以分析现代企业发展中人力、物力方面的投资状态，激发社会资源发展的活力为目的的一项管理理念。战略成本管理理念具有计划性、系统性、预测性等特征，它与企业发展的资源采购、经营管理、商品营销、以及售后服务等方面内容，都有着密切的关联，是整合企业资源、提升企业资源利用率、降低企业资源管理难度的主要途径。将该理念应用到电力企业税务的统筹规划过程中，可有效提高企业税务规划的合理性与科学性，对企业经济效益以及市场竞争力的提升，具有重要价值。

基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划方法

从战略成本管理的角度看，“营改增”环境下，电力企业应采用以下方法筹划税务行为，在法律允许的范围内，减轻自身的税务缴纳负担：

延期纳税的筹划方法。“营改增”政策制定并普及后，我国电力企业的纳税方式产生了一定的变革，购进扣除法成为了企业税务核算的主要方法。与采用传统方法纳税相比，采用购进扣除法计算应缴纳税额，电力企业的总税负基本保持不变。但如企业通过种种方式延期纳税，或利用我国金融行业的发展趋势规避纳税以降低交税金额，则可达到减轻纳税负担的目的。延期纳税可为企业的成长提供一定的空间，在一定程度上提高了企业资金周转的灵活性，对电力企业的发展较为有利。对此，企业可采用以下方法，在法律规定的范围内，实现延期纳税：（1）在购入相应设备以及货物后，应积极向卖方索要增值税专用发票，同时积极办理入库手续，以获得进项税额抵扣，降低纳税量。（2）争取将进货时间提前，在获得进项税额抵扣资格后，按法律规定执行纳税行为，以获得更多的抵扣，降低纳税量。采用上述方法筹划税务行为，制定企业的税务发展战略，对电力企业成本的降低以及经济效益的提升均较为有利。

企业形式筹划方法。 随着我国电力用户数量的不断增加，电力企业正面临着组建分公司及子公司的选择。分公司与子公司在企业性质方面存在一定的差异。前者从属于总公司，非独立法人。相对而言，子公司法人则以独立形式存在。不同的形式下，企业需缴纳的税款金额同样不同。电力企业需视自身以及下属企业的盈利能力而确定企业形式。如下属公司盈利能力较强，则可将其规划为企业的子公司，以获得更多的进项税额抵扣等优惠，提高企业的战略规划水平，提高企业的经济效益。相反，则可将企业的下属公司，定性为分公司，以规避风险，降低税负量。

集团行为的筹划方法。 租赁是集团企业的主要经营形式之一，出租方与承租方，则为租赁行为中的两大主体。从出租方的角度看，企业将部分业务出租，目的在于缩减企业的经营成本，获得租金，以提高自身的收益能力。从承租方的角度看，承租的目的则在于利用最小的投入，获得最大的产出。可见，如租赁行为合理合法，采用上述方法转移固定资产，可在一定程度上实现双赢，且能够有效减少集团企业的纳税量，提高企业的经济效益。电力企业可参考上述理论，采用出租的方法经营，利用集团行为，要求下属分公司承担一部分租赁业务，以降低纳税负担。

合理利用税收政策。目前，国家为推行“营改增”政策，鼓励企业纳税，针对电力企业的纳税问题，已提出了诸多的优惠政策。合理利用税收政策，同样能够达到减轻电力企业纳税负担的目的。方法如下：（1）在环境问题日益加剧的今天，国家对能源重复利用的重视程度较高。电力企业可积极响应国家的政策，利用城市居民生活所产生的垃圾发电，以满足国家“即征即退”的政策，减轻自身的纳税负担。（2）国家规定，利用风力发电，或利用煤泥发电的电力企业，可享受税收减半的优惠政策。电力企业应加大科研投入，积极提高自身技术水平，争取跻身于新能源发电的行列，以满足国家优惠政策的要求，减轻自身的纳税负担。（3）国家规定，西部地区的电力企业，可享受纳税方面的优惠政策。即：自经营开始之日起2年内，无需缴纳所得税。2～5年期间，享受缴纳税款减半的优惠。电力企业可利用该机会，积极投入到西部大开发当中，为西部地区人民电力问题的解决提供支持，同时减轻自身的税收负担。

综上所述，基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划初探，为现代企业经济资源综合分配提供了理论参考依据。在此基础上，引导现代电力企业税收分配管理新格局，需发挥战略管理理念在企业延期纳税、财务租赁减税、以及国家优惠政策应用方面的作用，激发电力企业资源管理的新活力。因此，浅析战略成本管理理念的电力企业税务筹划，是我国电力企业转型财务结构优化的代表。

（作者单位：国网新疆电力公司哈密供电公司）