我国个人住房房产税法律问题研究

孙承飞

摘 要：随着我国社会经济的不断发展，推动了我国房地产市场的快速发展，然而，在房地产飞速发展的过程中，同样存在许多的问题，比如房价上涨速度非常快和房屋资源配置不够合理等问题，并且我国现在实行的房产税法律制度与现代社会经济发展趋势不符，使得无法对我国个人住房房产税法律作出明确的规定，其房地产发展过程中存在的诸多问题得不到有效的解决，这些成为当前我国房地产市场需要立即解决的问题。本文就我国个人住房房产税法律问题展开探讨和研究。

关键词：个人住房；房产税；法律问题

随着我国社会经济的不断发展，推动了我国房地产市场的发展，就在房地产飞速发展的同时，在其发展过程中存在诸多的问题，如房屋资源配置不合理、房价上涨速度太快等问题，我国政府应当高度重视这些问题，通过进一步完善我国个人住房房产税法律制度，合理调节居民收入分配，正确引导住房消费，有效配置房地产资源，让我国房地产市场能够稳定、可持续的发展下去，进而促进我国国民经济的不断发展。

1 构建完善的个人住房房产税法律制度需要注意的问题

1.1 应该提高立法层次

就我国目前房产税的相关法律规定来看，其中我国个人住房房产税的相关法律规定从严格意义上而言不能满足税收法定原则的要求，我国个人住房房产税的立法层次较低，这是我国法律界学者和专家一致认为的缺点，当颁布了一项新型的法律规定，需要在推行之前在某个地区进行试点是通常的做法，但这不能成為违反我国税收法定原则的原因，其中税收法定是税法中最基本和最重要的原则，对于如何进行征税，征那种税，以及按照什么原则进行征税等，通通需要根据相关法律规定来执行工作，每个不同的税法征收原则都需要制定相对应的法律规定，需要征税的工作必须遵守相关法律规定，由于我国税法征收不够合理、规范，没有制定相对应完善的法律规定，所以，我国在构建个人住房房产税法律制度过程中，应当高度重视我国个人住房房产税法律制度的立法层次方面，提高其法律效力，根据我国当前的税收法定原则角度出发，以及就我国当前房地产发展趋势来看，都必须提升我国个人住房房产税法律制度的立法层次，并且将其立法层次上升至法律的层面，由于目前我国出现各地收入情况和住房情况等差距较大的现象，使得我国房产税法相关法律规定不能满足房地产的实际发展需求，很难实现相关法律规定的公平公正性，严重阻碍了房产税法律制度的有效实施，因此，在我国个人住房房产税法律制度建设过程中，应当充分考虑各个不同地区的房产税是否符合当地的实际需求，应当根据每个地区不同的实际情况，制定出针对性较强、比较细致化的法律制度，促进我国个人住房房产税法律制度的有效推行[1]。

1.2 不可简单增加税负

财税体系的主要改革方方不仅仅是简单地给民众增加税负，由于我国当前民众的平均税负不算很低，所以，在不断完善税负体系过程中，需要注意尽可能不给低收入群体增加税收负担，并且在不断改革我国个人住房房产税法律制度过程中，应当尽可能让大多数低收入群体得到相对应的好处；倘若改革之后的个人住房房产税法律制度得不到大多数群众的支持和拥护，使得我国改革之后的个人住房房产税法律制度实施过后达不到预期的效果，我国政府部门制定相对应的个人住房房产税主要是为了拉近贫富差距，让我国的贫富差距发展趋势不再扩充，目前由于房价上涨速度飞快，大部分低收入群体买不起房子，这部分群体容易产生愤愤不平的心理情绪，在制定房产相关法律制度过程中，必须注意低收入群体的权利和利益，充分考虑到低收入群体的实际情况，除此之外，同样需要考虑到高收入群体的税收负担方面，不能采取杀鸡取卵的方式来剥夺高收入群体的权利和利益，尽管我国制定个人住房房产税的主要目标是有效地缩短我国的贫富差距，高收入群体应当比低收入群体承担更多的社会责任，但是这样的方式一定是在能够承受的范围之内，不能过度，必将产生相反的效应[2]。

1.3 注重顶层设计，不宜单兵突进

我国个人住房房产税的相关法律制度正在逐步建设当中，需要进一步推进我国房产税法律制度的改革，以及不断完善我国整个财产税法律体系，然而，加快建设进程并不是意味着饥不择食，也不代表无路可走；加快我国个人住房房产税制度的建设进程，并不是代表可以在没有任何健全的所属制度体系和相对应有效的措施相配合下，立即、单独地建设，由于这样的推行目的不够明确，不仅不能在我国财政收入方面得到积极的影响，众所周知，与房地产税收相关的系统是比较复杂的，与各个税收之间具有种种关联，我国个人住房房产税应当在我国房地产税收体系的基础之上执行，不能随意开征，不得单独开征我国个人住房房产税，如果单独开征个人住房房产税，即意味着与之相互矛盾并且缺少合理合法依据的相关收费就应该废除，与房屋相关的税与费体系两者之间的关系应当相互协调，如果房地产相关税收法律制度没有朝着同一个方向做出相对应的改革，并且伴随着我国配套法律制度比较缺乏的情形之下，想要单独开征个人住房房产税来达到调整和控制房地产市场过热，以及缓解政府对土地财政过度依赖等方面问题，反之，如果这些相关法律制度协调不够和谐，产生的结果可想而知，所以，在建立我国个人住房房产税法律制度过程中，应当注意顶层设计方式，不可实施单兵突进构建方式，从我国房地产基础理论角度出发，认真分析开征我国个人住房房产税对于社会经济发展各个环节的影响，分析个人住房房产税法律制度与财产税法律体系之间的关系，在通过综合考虑和全面权衡之后，让我国个人住房房产税法律制度在财产税法律体系当中发挥出应有的价值和作用[3]。

1.4 强化征收执法保障

一项税收是否能够达到预期的效果，不仅仅要全面考虑到此项税收在立法阶段立法部门是否做到了所立的法律制度较为健全而且具有可操作性，还需要注意立法阶段执法部门对该项税收的征收和管理等方面的执法工作是否能够做到严格、公平公正，如果在税收法律制度实施过程中，没有高效率且强有力的执法为基础，很有可能会存在拖欠个人住房房产税现象，阻碍了征收工作的顺利开展，针对上述问题，应当引起我国立法部门和执法工作人员的高度重视，特别是在执法工作过程中，要想使得我国个人住房房产税收法律制度达到预期的效果，必须严格遵守税收征管法律规定，为执法工作的公平公正和高效率执法等方面提供强有力的保障，就具体操作来看，我国各级税务执法部门必须提升执法人员自身的专业综合素质，加强其税收法制意识，真正做到公平、公正、高效率、严格的执法，另外，在执法工作过程中，应当遵循服务和宣传的执法观念，特别是在推行个人住房房产税的初期，税务执法人员应当用于承担宣传的职责，营造出良好的个人住房房产税舆论氛围[4]。

2 结语

综上所述，随着我国社会经济的不断发展，推动了我国房地产的飞速发展，然而，在房地产发展过程中存在一定的问题，需要引起我国政府相关部门的高度重视，通过进一步完善我国个人住房房产税法律制度，合理调节居民收入分配，正确引导住房消费，有效配置房地产资源，让我国房地产市场能够稳定、可持续的发展下去。

参考文献

[1]孙岱.我国个人住房房产税法律问题研究[D].东北财经大学，2016.

[2]卫必娴.我国个人住房房产税法律问题研究[D].广西大学，2015.

[3]马靖.我国个人住房房产税法律制度研究[D].南京财经大学，2015.

[4]秦欢.试点改革背景下我国个人住房房产税征收问题研究[D].中国石油大学（华东），2014.endprint