我国行政事业单位财务金融内部控制制度分析

李显新

【摘要】近年来我国行政事业单位发展势头一片大好，推动了我国经济的发展，其中财务金融内部控制制度发挥的作用不容忽视，逐渐成为我国行政事业单位管理工作的重要内容和手段之一。本文首先介绍了财务金融内部控制的概念和其发挥的作用，分析了行政事业单位财务金融内部控制制度存在的不足，并提出了几点完善举措，以期促进我国行政事业单位管理的进步。

【关键词】行政事业单位 财务金融内部控制制度 分析

随着世界范围内经济的相互融合，我国市场经济也在吸收来自其他国家的特色，使我国市场经济发展越来越多样性。为了进一步适应现今经济发展步伐和国家相关市场政策规定，我国行政事业单位财务金融内部控制工作需要不断创新与完善。但受多方面因素的影响，我国的行政事业单位财务金融内部控制工作还存在许多不足，需要我们去发现这些问题并提出有效的解决措施。

一、内部控制的概念

内部控制概念的提出是在1992年，是为保证企业的效益和财务报告的真实准确，在遵循国家法律法规的前提下，进行的自我检查、自我制约和自我调整的系统，其目的在于实现企业发展、帮助企业全体员工共同努力完成任务。我国行政事业单位的财务金融内部控制制度也是如此。行政事业单位财务金融的内部控制制度对强化单位内部合理性是十分必要且重要的，加强行政事业单位内部控制机制建设能够有效促进行政事业单位工作和发展目标的实现，同时能够强化行政事业单位对潜在危机的预防和处理能力，对保证行政事业单位顺利发展有着重要的作用。

二、行政事业单位财务金融内部控制制度的重要作用

在我国社会经济发展的新形势下，行政事业单位财务金融内部控制制度起着至关重要的作用

（一）对我国行政事业单位财务金融管理稳定性的保障作用

依靠国家拨款是我国行政事业单位的主要财政资金来源，行政事业单位在此基础上进行相应的日常工作，竭尽所能，充分发挥行政事业单位的作用。保障行政事業单位财务金融管理稳定性、做好财务金融保障工作、确保财政金融资金得到科学合理的利用对行政事业单位工作的开展意义非凡，尤其是对一部分基层行政事业单位来说，因为基层行政事业单位受资产规模限制，可获得的国家拨款有限，保障其内部财务金融管理的稳定性显得尤为重要。

（二）促进我国行政事业单位职能作用的充分发挥

我国行政事业单位是不以盈利为目的、依靠国家财政拨款的非营利性机构，主要起着服务国家社会经济发展、提高社会整体效益目标的作用。当下我国的社会结构及社会经济发展模式都处于转型的关键时期，这就需要行政事业单位职能最大程度的得到发挥，为我国社会和经济发展转型提供有力的支撑，为我国区域经济的发展起到有效的推动作用。

三、我国行政事业单位财务金融内部控制工作目前仍存在诸多不足

（一）行政事业单位财务金融内部控制制度不够科学完善

由于目前我国行政事业单位财务金融内部控制整体水平不高，国家对其要求也有限，从2000年以后才有专门的法律法规出现，这些法律法规在实际工作中的执行情况较之企业单位效果相差很大，行政事业单位还需要进一步探索和强化。此外，还有一些行政事业单位虽然设有财务金融制度，但是却没有相应的内部控制制度，这种情况下，如果财务金融管理出现问题，就会无章可遵，个人责任不清，领导决策缺乏有力的依据，导致行政事业单位工作效率大打折扣。

（二）我国行政事业单位预算及控制不够科学合理

行政事业单位在进行经济活动前，需要对活动费用进行科学的分析、预算。我国行政事业单位性质独特，需要严格遵守一些相关程序来安排活动的财务预算工作，以保障经济活动的顺利进行。但是，在实际工作中，行政事业单位在资金使用过程中财务预算不够合理，再加上我国行政事业单位开展社会活动更侧重于公益性的体现，因此在进行活动预算时，活动绩效标准很难做到统一，进一步影响了后续活动绩效工作的开展效果。此外，现阶段我国行政事业单位财务金融是独立的，这样会引起财务预算与计算工作难以有效结合，从而影响内部控制目的的实现。

（三）行政事业单位风险意识严重缺乏

风险意识的建立及风险管理工作无论对企业还是行政事业单位都是不可或缺的。有些行政事业单位尤其是部分基层行政事业单位风险意识严重缺乏，认为本单位是靠国家财政拨款的非盈利性质机构，就不需要对资金进行相应的风险管理，忽略了实际的社会服务工作也是存在相应的风险的，造成资金的不合理利用和浪费。

（四）对行政事业单位的内外监督工作不到位

行政事业单位财务金融情况是需要相关机构进行有效监督的，这就是外部监督，但是当前很多针对行政事业单位的监督工作成了形式主义，没有真正发挥其监督的作用；行政事业单位的内部监督成员大多来自单位内部，由内部人员兼任，而不是独立的部门，因此对财务金融状况的监督和约束力度也很难保证，导致单位内部财务金融状况混乱。

（五）部分行政事业单位财务金融从业人员综合能力较差

在行政事业单位的财务金融从业人员中，有一些缺乏正规的业务能力培训，综合能力较差，在实际工作中无法进行独立思考和创新，对领导的工作安排进行盲从，导致财务金融管理工作混乱，财务金融信息真实性得不到保障，容易引发财务舞弊的恶劣现象。

四、行政事业单位财务金融内部控制问题的解决举措

（一）建立健全财务金融内部控制制度

建立健全行政事业单位的财务金融内部控制制度，并严格执行单位财务金融的预算制度和相关规定，同时对财务预算的范围进行具体化、科学化和扩大化，从而做好行政事业单位资金控制工作。此外，建立并严格执行财务金融审核制度，可以有效预防财务舞弊现象的发生。

（二）强化行政事业单位的风险意识

针对行政事业单位风险意识淡薄的问题，应该首先搭建内部的风险管理体系，通过借鉴其他先进企事业单位的成功经验，加大对财务金融运作过程中可能出现风险的预测和防控能力培养，进而使行政事业单位资金效果得以最大程度的发挥。

（三）提升行政事业单位内外监督作用

要实现行政事业单位内外监督，一方面要加强政府部分的外部监督，加强审计工作完善力度，另一方面要完善财务金融内部监督体系的独立性。加强外部监督力度、不断完善审计工作内容，同时增加内部监督人员的考核评价环节，从而形成严格、科学、合理的行政事业单位内外审计体系。

（四）加强财务金融人员综合素质培养

财务金融人员素质直接影响内部控制制度的有效发挥。因此，行政事业单位应不断加强财务金融人员的专业能力培养，结合单位实际需要，培养出财务金融事务处理能力强、综合素质高的全方面人才。

五、结语

综上所述，建立健全我国行政事业单位财务金融内部控制制度，对提升行政事业单位工作效率意义重大。因此，需要我国行政事业单位联系工作实际，分析财务金融内部控制制度存在的问题，总结经验，逐步探索，最终实现我国经济社会的发展。

参考文献

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