高校固定资产审计的几点思考

化立志

【摘 要】本文从高校外部审计的常用思路入手，按照固定资产实物形态和价值形态两个方面，提出高校固定资产审计的常用方法。笔者总结多年审计行政事业单位资产经验，对高校如何进行固定资产审计进行了深入思考，提出几点浅显认识。

【关键词】资产审计；资产管理；会计事务所

高校固定资产管理是高校资产管理的重要环节，保障着教学、科研、行政管理、后勤服务等一系列工作的开展。众所周知，固定资产的安全和完整，资产的利用率的提高，资产保值增值，最大限度地发挥固定资产的使用效益和经济效益，为高等教育事业的发展服务，是高等学校固定资产管理的基本任务，对高校资产审计，通过调查、评价、提出建议等手段 ，对学校资产管理进行监督，促进高校管理水平和绩效提高。

1 审计的常用思路

对固定资产审计，涉及到资产管理的各个方面。如固定资产管理制度，资产的增减变动，处置，管理资产系统的运行等。

主要有实物形态和价值形态两个方面，价值形态主要审查固定资产的计价，分类以及增减，是否真实准确，合理合法，是否遵守财经纪律，按照上级部门批文处置。

而从实物形态来看，主要有固定资产的管理制度健全，责任落实到位，程序是否合理，岗位设置是否遵循不相容原则等内控要求，还有实物是否完整，是否账实相符。40万以上的大型设备利用率，实现的经济效益和社会效益情况。

另外，根据每次的审计重点，确定审计的年度，有的资产可以追溯到以前相关年度进行延伸审计 。根据委托审计部门的要求，分为几个方面进行准备。

（1）系统方面 资产管理信息系统数据库信息完整性、真实性及数据更新的及时性等

（2）权属方面 资产报表的真实性、准确性、及时性；单位产权登记情况，资产产权是否清晰，相关资产的权属证书办理情况。

（3）资产使用管理方面 已经使用未转固定资产情况，是否存在未在账资产情况；资产增减变动的依据及其合规性，主管单位权限内资产处置、 账务处理、处置收入决策程序是否规范，实施流程是否严密；单位财务账、资产账、固定资产卡片信息的一致性， 是否与资产增减变动建立了及时更新调整的联动机制，资产配置后是否按要求及时入固定资产账，资产处置后是否及时进行了资产核销、账务处理、产权注销等工作。

（4）单位管理制度的制定和实施方面 单位内部资产管理制度建设，人员配备、岗位设置情况； 新设或注销行政事业单位是否及时在山东省省级行政事业信息系统中办理了开户和销户手续， 资产户数是否与预决算户数一致；以前年度省财政厅委托审计发现的问题整改落实情况、省财政已批复事项的办理情况等。

（5）其他审计重点方面 是对外投资所办企业统一监管后移交、对外投资核销情况，房改房、公车改革核销情况；对外投资.出租.出借等有偿使用资产的合规性及核算的完整性、真实性；资产处置收入、资产有偿使用收入收取及上缴财政情况。

2 人員的配备和分工及准备

为保证审计信息的真实完整性，在审计组长的安排下根据以上工作思路，对人员进行分工，对审计人员提出工作要求，包括宏观方面坚持依法配合审计、坚持实事求是的原则，严格遵守审计纪律；认真配合审计取证、原始资料收集工作；认真完成审计资料整理和归档工作；也包括微观执行方面，分为若干小组对审计任务进行分解。可以用电话，QQ，微信等方式对被审计单位进行必要的沟通，要求对审计单位准备资料，如资产报表、国有资产产权登记表，主管部门、单位按权限进行资产处置、租赁的文件复印件，单位设立批准文件复印件，事业单位法人证书复印件，组织机构代码证复印件，房屋、土地、车辆权属证明复印件，年度账本、凭证。做好审前调查，使很多工作有备而来。审计组进驻审计单位，就开始工作，提高了工作效率，节约审计成本。

3 审计具体实施方法

（1）核查固定资产账与财务账，以及各类账表的一致性。检查财务处科目余额表与资产处固定资产分类汇总表是否一致。年度资产报表与财务决算报表是否一致。不一致的逐项写出原因。

（2）清点固定资产实物，审查账实是否一致。对特定资产查明，资产使用人，使用单位，使用地点是否和实际状况相符。

高校学校资产数量大，一个学校约2，3十万余宗（套），盘点到每个资产几乎不可能。在高校资产盘点时通过学校老师每个人都可以通过校园门户系统查阅自己的资产，盘点自己的资产。物物有人管，人人有物管的理念。资产发生变动时，每个部门的管理员对资产进行变动。保证资产使用人员，地点、使用单位的准确。按照“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理要求，建立本单位固定资产管理工作体系，制定固定资产管理制度，落实管理责任，做到账物相符，责任到人。学校的盘点通过定期资产清查来实现的，而事务所鉴于高校资产数量大，重点对车辆，大型精密贵重设备进行盘点，实地对重点资产进行拍照。对盘盈的资产，经评估后进行入账，对盘亏资产，查明原因，报经上级部门核准后，进行账务处理。

（3）对审计单位管理制度，相关批文，请示进行审计。主要审计有无违规处置资产现象，看处置程序是否合乎规范，出租出借是否符合上级规定等。

（4）检查固定资产系统内信息卡片管理情况。卡片填的信息是否齐全，卡片和账务相符情况。高校资产数据量庞大，系统屡次更新，在录入更新后，升级后经常会出现数据丢失现象，由于历史原因，出现录入错误现象。如房屋土地类存在使用人、存放地点、计算单位录入不全现象，通用设备类计算单位未填写、使用人未填写现象，专用设备类计算单位填写错误或未填写、使用人未填写现象，图书类单位未填写现象，文物及陈列品类使用人未填写、计算单位未填写现象，家具类使用人未填写、使用单位未填写现象、汽车类车牌号、车架号、品牌填写错误现象。

（5）检查以前年度遗留问题。以前年度出现的问题，往往是一些悬而未决的疑难问题，会影响到目前的账实情况，对这些问题的披露，有助于发现被审计单位的问题，也有助于解决问题。

（6）固定资产计价是否正确，购入、扩建、盘盈和接受捐赠等固定资产等，在取得时，是否经过批准，手续是否齐备，是否按照取得的成本入账，购入后是否经过验收等。

（7）检查固定资产减少是否符合出库手续，资产处置上缴财政情况等。

在审计中经常会出现的问题有以上几种，这些问题存在都有着一定的普遍性。

综上所述，会计事务所按照审计程序对高校固定资产进行有目的，有重点的细致审查。通过对被审计单位的深入了解，发现管理中存在的问题，严肃财经纪律，发挥审计的建设性和保证性的作用为高校事业的发展保驾护航。

【参考文献】

[1]赤光勇.简述固定资产审计的内容及作用[J].科技视界 2014年4月.

[2]魏贤运.固定资产审计初探[J].商场现代化，2013年3月.

[3]《注册会计师审计准则》[M].2006年.