对税务机关服务招商引资工作的思考

作为地方政府的重要组成机构和经济部门，税务机关应以服务区域经济和社会发展为己任，充分发挥服务招商引资工作的职能作用，深入分析招商引资对税收收入的影响，搭建好地方政府与投资企业的沟通桥梁，既为地方政府决策提供完整、准确、适宜的参考， 提高招商引资工作的效率与质量，又切实为投资企业解决涉税难题，积极作为堵塞在招商引资期间可能存在的征管漏洞，强化风险管理，避免税源流失。

1 提升服务招商理念，加强税收调研分析

应配合地方政府及招商部门积极主动介入有意向的投资项目，从洽谈意向、投资筹划、厂房建设、设备购买到开工投产的全过程，提供“一对一”的个性化服务，做好税源涵养工作。从招商引资企业前期筹建阶段开始，为招商引资企业提供涉税宣传、税法咨询、纳税辅导等服务，加强对企业负责人、财务人员的政策业务培训， 并及时告知投资企业关于税收法规、岗位职责、办税程序、服务标准、办理时限、违章处罚和社会监督等事项，帮助投资企业尽快进入角色，切实提高企业的经营管理水平和经济社会效益。同时应充分调动各种积极因素加强税收政策调研分析，牢牢把握经济发展态势，认真研究税收政策变化对区域税收收入的影响，提高对外来税源的监控管理水平，提升税源结构分析和收入趋势预测能力，全面掌握税源动态变化和行业税负情况， 深入分析重大投资项目中跨境税源贡献以及流失风险，包括流失方式、流失去向等，及时为地方政府反馈有效信息，为地方政府优化招商项目和科学决策提供重要参考依据。

2 构建使税务机关参与谈签过程的重大项目引进机制

重大项目的引进模式，经营架构的搭建对最终税收收入能否留在本地起着至关重要的作用。通过税务机关的介入，及早掌握企业投资模式，重大项目引进渠道、方式，对可能存在的的税收收入转移问题进行分析，做好税收管理筹划，是做好招商引资项目税收流失防控的最佳途径。尤其是在重大项目仍处于意向谈签的阶段，建议税务机关应及时向地方政府谏言献策，在引进重大项目时，使税务机关第一时间参与谈签过程，促使企业搭建最有利于区域经济发展的经营架构，力争最大限度的将当地经济业务所产生的税收收入留在本地，促进区域经济发展。

3 建立多部门信息共享机制，加强引进项目税源监控

招商引资引进的许多重大项目，尤其是外商投资的项目，在前期建设过程中往往存在着大量与境外非居民税源的合作关系。而跨境税源其本身具备分散性、隐蔽性的特点，决定了仅靠税务机关难以进行有效管理的事实。以跨境税源管理成绩较突出省份的经验证明，由政府牵头搭建各职能部门参与的信息平台，对有效防控非居民税源流失具有较好的效果。建议由地方政府牵头，形成招商引资多部门联席会议和信息共享机制，搭建跨境税源管理信息交换平台，加强税务机关与经济发展局、招商局、工商局、金融外汇等管理部门的涉税信息交流，及时掌握投资企业诸如证照登记、资质办理、合同备案、银行账户、资金往来等方面的动态。要以信息化技术为依托，强化引进项目税源监控建设，从投资企业的“户籍”即证照登记入手，完善投资企业基础资料和各类涉税信息的归档，为税源监控提供充分的信息准备，根据不同类型投资企业的行业特点，建立多样化的监控方式和操作规程。

四、关注重大引进项目在建工程，及时介入开展非居民税源调查

应及时对投资在一定规模以上的跨境税源重大项目逐一排查，及时掌握该类项目在本地的基本运作模式和主要的跨境税源业务。对涉及境外非居民企业在项目建设中承包工程作业或提供劳务的，税务机关应及时介入开展非居民税源调查，详细了解非居民企业派遣人员来华情况，定期比对項目合同支付款金额进度和非贸易项下付汇税务备案信息数据。认真审核合同资料，判断征免税内容，对承包方和发包方是否存在关联关系、合同实际执行情况、常设机构判定、境内外劳务收入划分等事项进行重点跟踪核查。并重点审核非居民企业参与承包工程建设，提供设备安装、调试、培训、指导、监督服务等劳务，收取特许权使用费，收取股息、利息、租金、担保费等情况。对发现的重大问题，及时上报省级国际税收管理部门，请求协助开展反避税调查。

总之，只有在地方政府层面给予强有力的支持重视，形成跨境税源监管合力，才能将更多可观的税收收入尽数本地，为加快创新发展提供稳定可靠的财力保障。

作者简介

马斐（1986-），西北大学公共管理学院2014级MPA研究生，供职于西咸新区国家税务局，在跨境税源管理与国际税收管理领域有较深研究。endprint