论计算机在国有企业领导干部经济责任审计中的运用

李永丹��

摘要：国有企业领导干部的经济责任审计在我国一直处于探索当中。随着国有企业的触网，业务数据和财政数据都将采用的是电子数据的形式，这就要求审计人员势必要能够把计算机技术运用到国有企业领导干部经济责任审计工作中去。从我国国有企业领导干部经济责任审计中存在的一些问题出发，分析审计工作前、审计工作中和审计结束后三个阶段计算机在国有企业领导干部经济责任审计中具体的运用，对提升我国国有企业领导干部经济责任审计水平具有一定的意义。

关键词：计算机；国有企业领导干部经济责任审计；运用

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.32.061

0引言

2014年10月，中办、国办引发《党政主要领导干部关于国有企业领导人员经济责任审计规定》。规定对党政主要领导、党政部门主要领导和国有企业主要领导的经济责任审计责任划分，审计方法、审计内容、评价指标等都做出详细的规定。国有企业领导干部经济责任审计明确了对国有企业领导的监督，促进了国有企业领导更好的发挥作用，反腐倡廉，更好的为企业服务。但是由于我国国有企业数量多，国有企业领导干部的经济责任审核需要耗费大量的人力、物力和财力，由于审计力量薄弱，因此迫切的需要将计算机技术应用到国有企业领导干部经济责任审计工作中，节约审计力量、提高审计效率。

1国有企业领导干部经济责任审计中存在的问题

国有企业领导干部的经济责任审计在我国已经经历了二十多年的发展，在这些年，国家审计机关不断探索，不断发现问题解决问题，审计工作取得了很大的进步。但仍存在一些不容忽视的问题，这些问题会制约我国国有企业领导干部经济责任审计水平。

1.1责任界限不清晰

我国的国有企业是以领导班子的形式存在的，很多时候，从会议纪要、记录等文字性资料来看很多决策都是集体决定，但是事实上却是由少数部分人或者某个人在决策，从表面上看，应承担领导责任，但实际应该承担直接责任或主管责任；或者说很多决策与执行年度跨度大，比如上任的决策在这任实施，有时候在责任认定的时候很难真正区分是前任的责任还是现任的责任，是直接责任还是间接责任。这样就为审计人员的审计工作开展带来了困难。

1.2审计指标不够完善

目前，尚未形成一套完整、全面的审计指标，很多审计指标只是简单的对比分析，缺乏深度的指导意义，比如现在加入的领导干部自然资源资产离任审计要求审计土地、矿产、大气、森林等等自然资源，如何評价在环境保护方面作出的贡献成了难点。当前的审计指标大多停留于经营情况、规模等等，相对较单一，对不同企业的领导干部的经济责任完成情况难以对比。不同审计人员对同一事项的评价由于指标不健全，会存在主观性，导致审计结果无法客观公正。

1.3审计结果运用不深

尽管一直在提倡经济责任审计以“任中为主、离任为辅”，但由于种种原因，目前大都停留于离任审计，有的领导已经离任2年，有的领导刚离任，情况不一。对审计查出的问题，现任领导有的“引以为鉴”、加以整改，有的认为是前任的问题，与自己无关、置之不理；有的被审计领导也认为已离开这个企业，已与自己无关。在这种情况下，虽然审计查出很多问题，但是得不到重视，无法发挥审计的监督作用，审计结果得不到运用。

1.4审计力量不足

国有企业领导经济责任审计是一项时间跨度长、工作量大、风险大的审计工作，覆盖面广，对审计人员各方面能力要求较高。审计对象具有一定的特殊性，企业集团一般下属全资、控股、参股企业较多，涉及到制造业、销售业、金融、外贸等各行各业，要求掌握的知识要全面丰富，现有的审计人员大多是学财务的，对法律、计算机等等其他知识掌握的较少，没有办法满足日益复杂的国有企业领导人员经济责任审计。

2计算机在国有企业领导干部经济责任审计中的运用

随着互联网的发展，大数据技术、云计算技术、物联网技术等等都已经开始深入到各个方面。互联网在很大程度上解放了人类的双手。国有企业之间很多都已经联网，对于行政人员的信息登记、国有企业领导做出的重大决策、国有企业领导在任时候做出的重大贡献、取得的各项经济指标等等，都是通过互联网实行记载。因此将计算机应用到国有企业领导干部经济责任审计中是势在必行的。

2.1审前运用计算机，形成数据基础

提高经济责任审计的质量是我国审计人员最终要追求的目标，在审计以前要对被审计对象进行详尽的调查是审计质量控制的一个十分关键的环节。随着我国国有企业的信息化水平提高，很多信息都不再是传统的纸质记载，都采用计算机存储和处理，很多都有专门的电子账务。将计算机方式运用到我国国有企业经济责任审计过程中，有助于帮助我国经济责任审计部门减少信息录入的工作，降低工作量，提高准确度。

被审计的国有企业之间的数据有所不同，多种多样，因此在对国有企业领导实施经济责任审计项目以前，首先要分析该国有企业使用的信息系统包括哪些，该国有企业日常经营的业务包括哪些，包括哪些方面的数据。要能够把握住重点，这样在利用计算机对国有企业领导干部实施经济责任审计的时候才可以目标明确，能够有选择的从中选择需要的电子数据。经济责任审计人员要能够将自己手中的审计软件正确的与被审计国有企业之间形成对接，因为要根据国有企业的电子数据的文件特征选择，比如文件的特征、类型，还有能够打开这些电子数据的软件等等。

运用计算机对国有企业领导干部进行经济责任审计是一项复杂的过程，在这个过程中需要对数据记性录入、验证等等工作，比如要验证一些计算机数据是否为空值问题，可以使用SQL数据进行整理，变成计算机可以识别的数据，否则将会影响整个数据的使用。

对数据的验证、整理和分析需要在经济责任审计以前就要完成，因为如果在审计的时候再去完成这些工作，就不能及时建立财务数据和业务数据之间的关联关系。对国有企业领导干部的经济责任审计的很重要的一部分工作就是分析业务数据和财务数据之间的关联，如果在审计以前相应的关系没有建立好，容易导致漏掉很多重要的数据和线索。因此在开展审计工作以前，需要及时的运用计算机对电子数据进行收集、汇总和分析，这样才可以在关键时刻做到有的放矢。endprint

现在很多国有企业的电子数据建立的还不是十分的完善，导致很多人认为对于计算机系统对于这些企业没有用武之地，其实不是如此，计算机并非仅仅包括SQL Server、Access数据库、Oracle或DB2等数据库处理技术，还包括Excel等信息技术，Excel具有强大的信息处理功能，如果国有企业领导干部的经济责任审计人员可以有效利用，也可以达到事倍功半的效果。

2.2审中运用计算机，形成数据保障

信息化建设取代了很多纸质版的原始账簿、会计报表等等，传统的会计记账的方法虽然慢，数据量大，容易出错，但是如果被篡改，则容易留下痕迹。但是在信息化时代，很多数据都是通过计算机系统运行，很多信息都被以比特的形式记载在磁盘上。从原始账目的输入、核算到最后财务报表的输出，整个过程都是在电脑上进行。这样可能会导致出现虚列支出、收入等違规行为的出现。

在审计业务开展的过程中，审计人员根据国有干部的实际情况，挖掘审计的目标和审计需求，然后将这些需求转换成计算机数据，并且运用计算机系统对这些数据进行分析，找到其中的缺陷，针对这些缺陷进一步改善，如此多个过程来回切磋，最终会形成一个需求分析——数据分析——缺陷分析——数据再分析——疑点分析等多个数据分析的流水线，这样可以在很大程度上完善了对数据的需求，同时，还有助于保证经济责任审计工作做到不重复不漏掉，保证了审计数据的完整性和准确性。

比如在对某国有企业领导的经济责任审计过程中，审计人员想要验证该审计单位的收费项目是否有超过国家标准，违规收取15%的。经济责任审计人员只需要从物价部门取得相关的收费标准，然后设定一定的计算机数据，使得这个收费标准变成收费项目中间表，在与被审计单位给出的数据进行对比分析，即可采用SQL语句进行分析。

因此，在运用计算机对国有企业领导干部进行经济责任审计，既是一个合适的机会，也是一个必要的趋势。

2.3审后运用计算机，形成数据分享

将计算机技术运用到国有企业领导干部的经济责任审计方面目前来讲还不完善，要想提高审计质量和审计水平，在审计结束以后，一定的业务交流、沟通和合作还是十分有益的。审计结束以后，审计人员可以针对使用的计算机技术和方法进行必要的归纳和总结，这样就可以避免在下次使用的时候出现类似的错误。审计单位可以组织审计质量较高的工作人员开展经验分享，并且组织专门的计算机高手将每次使用的审计软件和方法与审计的情景运用经典的SQL语句记载下来，并且归档到内网，这样便可以有助于审计人员即及时查阅和学习，有助于提升审计工作的效率。

3结语

计算机运用到国有企业领导干部经济责任审计工作中是一项重要的趋势，但是目前的运用还不完善，存在很多的漏洞，因此需要审计人员对之进行分析。在这个过程中，要能够在审计工作开展前、开展过程中和开展结束，都需要采取相应的措施，保证对国有企业经济责任审计人员的审计结果更加客观和公正。

参考文献

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