财税政策对节能环保产业研发投入的影响

2017-11-01李惠娟黄梦琪张玉

中国环保产业 2017年10期

关键词：流转税战略性新兴产业

李惠娟，黄梦琪，张玉

（徐州工程学院经济学院，江苏徐州 221111）

财税政策对节能环保产业研发投入的影响

李惠娟，黄梦琪，张玉

（徐州工程学院经济学院，江苏徐州 221111）

概述了我国节能环保产业的发展现状，运用16家节能环保类上市公司2011～2015年的财务数据实证分析了财税政策对节能环保产业研发投入的影响。结果表明，财政补助强度、所得税比率、流转税比率对研发强度的影响都较显著，并从综合运用多种财政措施、完善税收制度与税收优惠措施方面提出促进节能环保产业研发与创新的建议。

节能环保；财税政策；研发投入；回归模型

1 引言

随着工业化的推进，日益严重的资源短缺、生态破坏等危机对人类的生存与发展构成了严重威胁。20世纪80年代之后，这个问题逐渐引起人们重视，可持续发展被提到前所未所有的高度，全球各国都在尽力寻求经济与环境的协调发展之策，战略性新兴产业渐渐被关注，并将其列为经济发展的重点，如节能环保产业、生物产业、新能源产业等。

2012年出台的《国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》[1]明确将节能环保产业列为我国七大战略性新兴产业之首。2016年国务院出台的《“十三五”国家战略性新兴产业发展规划》[2]进一步提出将战略性新兴产业摆在经济社会发展中更加显著的位置。此举意味着节能环保产业将有较大的发展空间。

目前，欧美发达国家的节能环保产业已步入规范发展期，成为国民经济中重点发展的产业之一，而我国与其有较大差距。本文从财税政策对节能环保产业技术创新激励方面进行研究，对于提高我国节能环保产业的自主创新能力、拉动投资与消费、形成新的经济增长点以及促进美丽中国建设，具有重要意义。

2 我国节能环保产业发展现状

近年来，整个社会对环境的重视程度在不断提高，再加上市场环境向好及政府重视，虽然我国的节能环保产业目前处于起步阶段，但发展迅速。2008年节能环保产业总产值为1.41万亿元，到2015年总产值已达4.5万亿元（见图1）。

而且，政府财政科技资金也将节能环保产业作为重点投入行业，这必将撬动更多的企业研发资金的投入；税收优惠政策也将节能环保产业作为重点实施行业。以上政策在节能环保产业产生了较好的经济效益与社会效益。自《“十二五”节能环保产业发展规划》出台后，节能环保产业发明专利授权数量快速增加（见图2）。2015年，节能环保产业的发明专利授权量占整个战略性新兴产业发明专利授权量的25.36%[11]。排名前10的江苏、广东、北京、上海、浙江、山东、湖南、湖北、辽宁和四川等省（市）的发明专利授权量占全国的71%，而排名前6的东部地区等省市的发明专利授权量占全国的57%，区域差异较大。

图1 2008～2015年节能环保产业总产值

图2 2008～2015年我国节能环保产业专利授权数量增长示意图

3 财税政策对节能环保产业研发投入的影响

作为战略性新兴产业，节能环保产业的技术创新是产业发展的灵魂，若要提高技术创新能力就必须大力开展研发活动。

财政科技投入是政府通过财政支出的形式，投向政府认为有创新潜能的科技先导部门和项目。政府的研发投入和补贴能在很大程度上降低企业技术创新方面的风险及成本，有效刺激企业的研发投入，提高企业技术创新能力与核心竞争力。财政科技资金投入的领域基本是满足社会公共需要的基础性、全局性及战略性的重大创新活动。

税收优惠措施可以有效减少企业实际缴纳税额，使企业有更多的资金投入研发活动中，增加企业技术创新的动力，降低技术创新的风险，使更多企业加入科技创新行列。政府的投入、补贴和税收减免政策互为补充，会对大中型企业自筹的研发投入产生正向效果。

4 实证分析

用研发强度表示企业研发投入相对于企业营业收入的大小，代表企业研发的力度。为了鼓励节能环保产业发展，国家提供了大量的财政补助和税收优惠。用政府补助强度来表示政府补助的大小，其是政府补助额与企业营业收入之比。

我国有关税收优惠的税种有很多，如企业所得税、增值税、资源税、城建税等。由于公司的一些小税种资料不全，因此依据税收种类仅能够研究企业流转税以及所得税的影响。用流转税比率和所得税比率来分别表示政府对企业的流转税优惠以及所得税优惠。变量及其相关解释如表1所示。

表1 变量及其解释

该模型的具体表达式为：式中：βi为系数，i = 0，1，2，3；μ表示误差项。为确保变量数据的可得性与准确性，选择节能环保类上市公司为样本。上市公司一般是行业中发展较好、管理相对规范、具有一定规模、研发活动相对活跃的企业，其发展趋向能够表明产业的演进方向。深圳证券交易所有20家节能环保类公司，剔除财务数据不全的4家公司后，将其余16家上市公司为本文的研究对象（见表2）。选取其2011～2015年的财务数据进行实证分析。

回归结果如式②所示：

可见，在1%的显著性水平下，企业财政补助强度、所得税比率、流转税比率对研发强度的影响都比较显著。财政补助强度对企业研发强度的影响是正向的，即在其他因素保持不变的情况下，财政补助强度每提高1%，则使研发强度增加0.17%。

所得税比率对企业研发强度的影响是负向的，所得税比率每降低1%，研发强度增加0.06%。流转税比率对企业研发强度也是产生负向影响，即流转税比率每降低1%，研发强度增加0.24%。因此，流转税比率比所得税比率对企业研发强度的影响更大。

表2 样本公司资料

5 对策与建议

5.1 综合运用多种财政措施

（1）建立适当的弹性补贴机制

从前文分析可看出，节能环保产业在各个区域的发展存在较大差异，为了促进本地节能环保产业的研发活动及核心竞争力的提高，应建立适当的弹性补贴机制。

不仅需要增加节能环保产业的财政支持总额，更应改善财政支持的结构，提高对基础研发的支持力度，引导企业自身对应用研发的投资。

（2）健全绿色采购制度

若缺少法律法规制度的规范，绿色采购的理念仅能停留在道德层面。我国虽然也提倡企事业单位进行绿色采购，但由于在信息、经济、法规、组织与技术等方面存在障碍，因此绿色采购还有很大的改善空间。应制定鼓励绿色采购的法规以营造有利节能环保产品生产与采购的环境；从政府自身做起，创造绿色产品的消费市场，并以下游的消费来促进上游的生产。

5.2 完善税收制度与税收优惠措施

（1）系统化节能环保产业的税收措施

国内现行的对于节能环保产业颁发的税收政策分布较零散，没能形成一套完整的相关税收体系。尽管企业增值税和企业所得税处于不断完善过程中，但新的相关行业的增值税法和企业所得税法仍需改善。随着政府对节能环保产业税收优惠力度的加大，相关企业的研发投入也将增加。

一是扩大增值税的优惠范围，降低增值税税率。将更多节能环保产品纳入免征增值税的范围，例如应将节能环保产业的工业和危险废弃物归纳为“垃圾”领域，污水垃圾行业的增值税率应比照现代服务业6%的增值税税率计征，而不应该依据纳税人17%的税率计征。

二是加大税收减免范围。在最新企业所得税法中有关减少折旧年限和加快折旧的措施要求较高：产品更新速度快或是一直居于强震、高腐蚀形态中的固定资产。很少有企业能够完全满足相关条件，因此无法享受优惠，这意味着很多节能环保企业不但因为类似要求的束缚而提高成本，而且还会减少相关企业的投资刺激，所以有必要放宽类似的限制条件。

（2）改进企业研发环节与研发结果转化的税收举措

为能够符合节能环保产业技术性高、政府政策引导性强和市场需求被动性等特性，相关产业的技术研发环节显得尤其重要。为了更好地促进企业技术研发和创新，就必须完善现阶段促进节能环保产业发展的税收政策。可以扩大节能环保类企业从事研发活动资金，适度减免房产税，允许企业计提开发准备金等措施，从而激励节能环保产业的研发活动。

[1] 国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定[R].国务院，2010.

[2] “十三五”国家战略性新兴产业发展规划解读素材[R].国务院，2016.

[3] 田创，赵亚娟.专利文献与产业类目的映射研究——以2015年度中科院专利与战略性新兴产业分类为例[J].知识管理论坛，2017（1）：32-33.

[4] 欧雅捷，林迎星.战略新兴产业创新系统构建的基础研究[J].技术经济，2010，20（12）：34-36 .

[5] 财政部.国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知[R].节能环保，2009.

[6] 李晋，邓峰.政府R&D补贴投入对技术创新产出能力影响机制研究[J].科技进步与对策，2013，30（13）：67-71.

[7] 夏历.税收优惠能否促进技术创新:基于创业板上市公司的研究[J].中国科技论坛，2012（12）：56-61.

Research on Impact of Fiscal Policy on R&D Input in Energy Saving and Environmental Protection Industry

LI Hui-juan, HUANG Meng-qi, ZHANG yu

(Economic School of Xuzhou Institute of Technology, Jiangsu Xuzhou 221111, China)

G250.2; X196

1006-5377（2017）10-0029-03