浅析工程成本费用预算管理

【摘 要】单项工程预算是集成合同管理、工程管理、财务控制和项目考核等于一身的综合管理体系。是一项涉及工程技术、生产劳动定额、成本费用预测、财务核算等复杂的基础管理工作，绝对不是靠一个部门就能独立完成的工作。为实施好这项工作，企业领导都应高度重视预算管理机制的建设，认真贯彻执行预算工作的各项要求，定期分析解决在预算实施过程中出现的问题，不断对预算管理制度进行完善，建立比较适合自己企业的预算管理体系，明确预算编制的重心。由财务部门主导联合其他相关部门通过管控资金的手段实现对预算的监督与管理。

【关键词】预算管理；成本费用控制；成果效应

一、引言

随着我国社会主义市场经济不断发展，市场竞争愈加激烈，工程施工服务行业难以获得以往的丰厚利润，对企业的生存和发展产生了严重影响。在没有实行单项工程预算管理之前，企业中标、施工、结算后却无钱可赚，这使企业经营者充分认识到只有发挥自身优势，认真组织好单项工程预算，降低成本费用，才能在激烈的市场竞争中生存。因此，加强项目的成本控制已成为施工企业管理工作的重要问题，加强工程预算管理成为核心工作。

二、预算管理组织机构的设置及职责分工

1.预算管理部门

预算管理部门由分管财务的领导担任部门经理，财务部、经发部、设备部、技术部负责人等为组员。履行预算管理职能，批复项目预算、批复调整方案、协调预算机构内部分工等。

2.预算編制小组

预算编制小组成员由项目经理、技术负责人、项目综合员等组成；负责项目预算的编制和日常管理工作。

3.预算管理组参与部门

财务部、经发部、设备部和技术部，财务部职能：负责项目预算编制的协调、项目核算与预算执行情况监督、预算资金的管控等；经发部职能：负责召集组织合同评审、管理合同、外委工程付款评审；设备部职能：负责项目调用设备的审批、项目设备使用情况的监督；技术部职能：负责项目预算的技术指导和质量监督。

三、预算的编制、审批与执行

1.预算编制

预算编制小组根据施工的内容、技术要求以及施工地自然条件等因素，本着降低消耗、保障生产的原则，编写单项工程成本预算表。主要内容包括：预测项目施工计划天数；计划安排人员；协调设备；预计人工成本费用。预算编制应根据项目特点，依据历史单位成本和市场公开价格，按照预计工作量、工期、作业条件等，在全面考虑各种成本费用及其他不确定因素影响的基础上，合理测算各项成本费用。目标成本一经确定，既是企业对工程项目进行成本控制和考核的尺度，又是项目部要达到的目标成本要求。

2.预算审批

（1）技术部对预算编制小组上报的单项工程成本预算表进行核定。主要关注预算要素的技术安排是否合理以及质量保证能力等。

（2）经营部负责核定项目预算表是否符合合同规定，并在施工过程中监督项目组的合同执行情况。

（3）财务部负责核定项目预算表各项费用金额计算的准确性，对存在的问题进行调整。

（4）项目预算最终由预算管理部门审批通过或打回修改重新上报审批。

3.预算的执行

预算经预算管理部门批复后即可执行，经批复的预算应及时送达财务部门，作为财务部门资金收付、财务核算的依据。项目在实施过程中出现的预算调整事项，也应及时将调整批复交财务部门备案执行。

四、 工程成本预算的控制

工程成本费用是指与工程相关的支出，是工程支出的主要部分。成本费用包括：人工费、材料费、机械使用费及其他费用。项目费用控制采用分级控制原则，具体如下：

1.项目组按照《单项工程成本费用预算表》分解的人工费、材料费、机械费等成本控制指标组织施工，本着节约成本、保证质量等原则自行控制成本费用，并交总工办审核。

2.总工办负责监督项目费用使用情况，控制不合理支出，对项目组的整体施工过程进行宏观调控。包括：对照预算审核费用支出的合理性，人员、设备的临时调拨等。

3.财务部负责项目的核算工作，对工程成本票据进行二次审核（总工办进行初级审核了），对项目的资金流动进行监管，通过资金投放手段及时管控项目各项支出。

4.每月月末，财务部要在经济分析会上通报重点项目的财务核算状况和资金情况，对成本超支或资金回流较慢的项目进行通报。

为了强化对项目的管控，建立项目综合员制度。项目综合员，作为单位管理机关与施工项目的信息沟通纽带。其职责：熟悉项目的技术手段，每月向财务部汇报工程进展情况；掌握财务基础知识，负责将报表信息反馈或翻译给项目负责人；并对项目预算进展情况进行监管；项目费用票据收集和初步整理、汇签。通过项目综合员管理，极大地加强了施工项目与管理者的沟通。达到了对一线生产状况、财务状况实时监督。有力地弥补了财务信息传递不及时的问题，提高财务管理质量。

五、工程成本预算的调整

项目预算一但通过评审，原则上不予以调整。但工作量发生巨大变动或其他重大原因（如不可抗拒的自然灾害、原材料市场价格调整等重大事项）影响工程成本时，可以申请调整，具体流程：项目经理向预算管理小组书面提交费用调整申请，写明调整原因及金额。经营部组织相关人员核实预算调整是否合理、规范，根据调整依据对调整预算项目进行逐项审核，提出调整审核意见，报预算管理部门做出调整决策。杜绝人为任意调整预算问题。

六、工程成本预算的考核

施工项目组作为预算管理的参与者，他们的重视程度决定管理效果的实现。为了保证预算达到预期目的，企业应将预算管理、控制效果与项目经理年底奖励绩效考核挂钩，通过奖惩手段，督促成本控制手段得到有力的实施。具体考核方法如下：

企业层面只考核各项目组经理，以项目组利润为主要指标，如果某个项目组当年亏损，将不能参与年末绩效考核。endprint

项目组对各项目组成员进行绩效考核，考核主要因素：项目组整体效益、各项目回款情况、预算执行情况等。财务部负责提供项目预算与决算差异对比数据，同时约定项目组绩效总额不能超过全年该项目组结算额的一定比例。

七、实施单项工程成本管理的成果效应

通过实施单项工程预算管理，企业经营管理工作可以取得显著成效。主要表现在以下几方面：

1.提高了企业整体创利和职工收入水平

通过实施预算管理，把每个项目都作为利润中心进行核算、管理。使得“项目组”成为成本控制的主体，项目的效益影響项目组成员的绩效考核。使项目组更加主动的控制成本费用支出，避免了以往上级部门提出的管理要求，项目部不认真执行，胡乱应付的问题。通过实施单项工程预算全覆盖工作，做到各个项目有预算、有考核、有收益；提高了工作效率，节约了成本费用支出，既增加了职工个人的收入水平，也使企业经济效益稳步提升。

2.通过实施单项工程预算，项目管理控制点进一步清晰、明确

预算把全公司的总成本以项目为单位进行分割，使每个项目组有明确的经营目标、成本控制指标，再将控制指标分解给每个工作环节，责任到人，任务到人。这样有利于企业对项目参与者的行为及业绩进行评估，客观上增强行为约束力，提高了成本控制力度。

3.通过对单项目的成本分析，能发现项目管理存在的问题，有利地促进经营规范化

工程项目都存在共性和差异，通过预算管理，把不同条件对成本产生的影响因素收集整理，总结经验，制定出改进措施从而实现公司管控能力的进一步提升。

4.通过实施单项工程预算工作，培养了优秀人才

实施单项工程管理，做到责任分工明确，避免了论资排辈、吃大锅饭等现象。项目组以节约增效为主要目标，给青年员工位置、压担子、搭建舞台、创造空间，发挥他们创新意识，放开手脚，敢想敢干，使一些青年人才脱颖而出，为企业经济持续稳定发展奠定了基础。

参考文献：

[1] 夏茂进. 建筑工程成本预算管理研究[J]. 工程管理. 2015（19） .

[2] 朱丹. 浅析如何控制工程费[J]. 福建建筑. 2012（03） 64-65页共2页.

作者简介：

郭鲜红（1986—），女，籍贯：河南商丘，学历：本科，职称：中级会计，主要从事工作：会计，研究方向：工程成本预算管理。endprint