待遇调整对长缴多缴激励的影响

■文／薛惠元 张怡 仙蜜花

待遇调整对长缴多缴激励的影响

■文／薛惠元 张怡 仙蜜花

近年，我国经济持续稳定增长，为确保企业退休人员的基本生活不因物价上涨而降低，并能够适当分享经济发展成果，2005—2016年，国家连续12年上调企业退休人员基本养老金，其中2005—2015年的调整幅度为10%左右，2016年为6.5%左右，全国企业退休人员月人均养老金由647元增加至2440元，12年间增加了2.78倍，年均增长幅度达11.7%。

现行缴费激励政策

《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发﹝2005﹞38号文）规定，《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发﹝1997﹞26号）实施后参加工作、缴费年限（含视同缴费年限）累计满15年的人员（即“新人”），退休后按月发给基本养老金。若不考虑视同缴费年限，则“新人”退休时领取的基本养老金的计算公式为：（1）退休时领取的基本养老金=基础养老金+个人账户养老金；（2）退休时基础养老金月标准=退休时当地上年度在岗职工月平均工资×(1+本人平均缴费工资指数)/2×缴费年限×1%；（3）退休时个人账户养老金月标准=个人账户储存额/计发月数。

平均缴费工资指数的计算方法为： d＝( W1/ W0+ W2/W1+……+Wn/ Wn-1) /n。式中， d表示平均缴费工资指数， W1、W2……Wn分别表示参保职工第1年、第2年……第n年的月平均缴费工资，W0、W1……Wn-1分别为与缴费工资相对应的当地上年度在岗职工平均工资（简称岗平工资）月标准；n为职工实际缴费年限。

从“新人”基本养老金的计算公式可知，在不考虑养老金调整的前提下，职工缴费年限越长、缴费工资基数越高，其退休时领取的基础养老金和个人账户养老金就越多。即总体来看，现行职工基本养老保险制度具有较强的长缴多得、多缴多得的激励性。

养老金调整带来的影响

职工基本养老金的连年上调，对于保障退休人员的基本生活起到了重要作用。但这种调整方式可能与长缴多得、多缴多得的激励机制相冲突，即早退休、早调待、缴费年限短、缴费少的职工，其养老金水平可能会高于晚退休、晚调待、缴费年限长、缴费多的职工。其原因在于：第一，现行养老金调整政策仅针对已退休人员，在职职工并不在调整范围之内；第二，现行养老金调整幅度超过了在职者的工资增长率和个人账户收益率。下面通过构建模型和测算，对这一论断进行检验。

模型假设。第一，设定甲、乙、丙、丁、戊五个“标准人”，其均为城镇企业职工。

第二，由于国发﹝2005﹞38号文件于2005年底颁布实施，我们假定这五个“标准人”于2006年初（时年25岁）参保，在连续缴费25年、30年、35年、40年和45年后，分别于2031年（时年50岁）、2036年（时年55岁）、2041年（时年60岁）、2046年（时年65岁）、2051年（时年70岁）年初退休。

第三，假定国家在每年年初进行养老金调整，职工退休当年不调整养老金，次年开始调整，这样甲比乙、丙、丁、戊分别提前5年、10年、15年和20年享受到养老金调整。

第四，假定职工的缴费工资始终等于当地上年度岗平工资月标准，即 Wi=Wi-1(i=1， 2，…n ），此时，平均缴费工资指数d =1。

测算模型。根据国发﹝2005﹞38号文件，职工退休时（退休第一年）领取的基本养老金月标准的测算公式为：

式中， P1表示职工退休时领取的月基本养老金， W0表示2005年的岗平工资月标准； n为职工实际缴费年限， g为岗平工资增长率， c为个人账户缴费率， r为个人账户收益率， M为个人账户养老金计发月数。

考虑到养老金调整因素，以f表示基本养老金调整系数，则职工退休后第t年领取的月基本养老金 为：

不同养老金调整系数下的基本养老金月标准 单位：元

不同养老金调整系数下基本养老金月标准变动趋势

参数设定。根据国发﹝2005﹞38号文件以及模型假设可知：个人账户缴费率 =8%；甲、乙、丙、丁、戊的缴费年限 分别为25、30、35、40和45年；与甲、乙、丙、丁、戊的退休年龄50、55、60、65、70岁相对应，其个人账户养老金计发月数M分别为195、170、139、101、56个月。

查阅中国统计年鉴可以得到2005年全国岗平工资月标准W0=1530元；考虑到基本养老金的投资运营，假定个人账户收益率r=4%；岗平工资增长率g采用分段取值的方式，具体为：2006—2015年为13.2%（该数值为2006-2015年全国岗平工资平均增长率），2016—2020年为8%，2021—2030年为6%，2031—2040年为4%，2041—2051年为2%；为全面考察养老金调整对不同缴费年限退休人员养老金水平的影响，假定基本养老金调整系数f为3%～10%。

测算结果与分析。把相关参数代入①式、②式，可测算出甲、乙、丙、丁、戊在2051年领取的月基本养老金，结果如表和图所示。

从表、图可以看到，当f为3%和4%时，较长的缴费年限能够带来更高的养老金水平；当f为5%～10%时，随着缴费年限的增加，养老金水平先下降后上升。可见，当养老金调整系数较低时，缴费年限越长的职工，其养老金水平就越高，“长缴”可以保证多得；当养老金调整系数较高时，缴费年限较长的职工，出现了其养老金水平反而越少的现象，此时“长缴”无法实现多得。出现这种现象的原因在于，当养老金调整系数过高时，养老金调整机制带来的收益要大大高于在调整期间继续缴费的收益。

可见，养老金调整固然能保证退休人员分享到经济发展成果，但是，过高的养老金调整系数会使早退休、缴费年限短的职工，其养老金水平反而高于晚退休、缴费年限长的职工，即现行养老金调整办法与“长缴多得”的缴费激励原则相冲突。这对晚退休、缴费时年限长的职工来说是不公平的，它将打击职工缴费的积极性，诱发提前退休。

政策建议

将基本养老金调整与缴费年限挂钩。区别对待不同缴费年限的参保人，对于缴费年限较长的参保人，给予较高的养老金调整系数，这能平抑因长缴费、多缴费、晚领取养老金带来的损失。

将养老金调整的范围扩大至在职职工。在调整退休人员基本养老金时，给予在职者将来的养老金同等的调整权益，使同等缴费条件的新退休人员与已退休人员年度调整后的基本养老金基本相当，形成合理的新老退休人员基本养老金计发的“逻辑关系”。

建立正常的养老金调整机制。首先，建立起科学的指标体系。为保证养老金既免受通货膨胀的侵蚀，又能使退休人员适当分享经济发展成果，职工基本养老金的调整要综合考虑物价指数和实际工资增长率两个指标。其次，建立合理的启动机制。当实际工资增长率或物价上涨率达到一定的临界条件时，自行启动养老金调整机制；如果没有达到临界条件，则不应调整。即养老金调整的时间和频率都不应该固定，要改变当前调整时间和频率上的非制度性，以及在调整政策上的随意性。最后，养老金调整的幅度应为“物价上涨率+实际工资增长率”的一定比例。■

作者单位：武汉大学社会保障研究中心